Пример 17
Зона за вземане на решения.Анализ на разходите на търговска организация по елементи
Задача. Използвайки данните в табл. 14, направете анализ на разходите по позиции.
Разходи за артикул
За предходната година
За отчетната година
1. Материални разходи
2. Разходи за труд
4. Амортизация на ОС
5. Други разходи
Решение.За да анализирате разходите по видове, продукти и разходни центрове, можете да съставите съответните аналитични таблици (вижте таблица 13).
Аналитична таблица: анализ на разходите по елементи
За предходната година
За отчетната година
1. Материални разходи
2. Разходи за труд
4. Амортизация на ОС
5. Други разходи
Област на решението. Факторен анализ на печалбата.
Задача. Използвайки данните в таблица 16, направете факторен анализ на печалбите.
Печалби (загуби) на организацията
през отчетния период
за същия период на миналата година
Постъпления (нето) от продажба на стоки, строителство, услуги (без ДДС, акцизи и подобни задължителни плащания (B)
Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги (C)
Включително: готови продукти
Индустриални услуги
Разходи за продажба (KR)
Разходи за управление (UR)
Печалба (загуба) от продажби (ред 010-020-030-040) (Pp)
Спечелени лихви (% праг)
Дължима лихва (%oupl)
Доходи от участие в други организации (ОФ)
Други оперативни приходи (PROD)
Други оперативни разходи (ORO)
Други неоперативни приходи (БНД)
Други неоперативни разходи (VnR)
Печалба (загуба) от данъчно облагане (стр.050+060-070+080+090-100+120-130) (PB)
Данък върху дохода (няма)
Печалба (загуба) от обичайни дейности (POD)
Извънреден доход (NR)
Извънредни разходи (CR)
Нетна печалба (неразпределена печалба (загуба) за отчетния период) (редове 160+170-180) (PP)
Решение.За да се направи факторен анализ на печалбата е препоръчително да се направи подходяща аналитична таблица.
Аналитична таблица за изчисляване влиянието на факторите върху печалбата на организацията
Дял на показателя в приходите през отчетния период
Дял на показателя в базовия период
Отклонение на дела на показателя
Постъпления (нето) от продажба на стоки, строителство, услуги (без ДДС, акцизи и подобни задължителни плащания (B)
Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги (C)
Включително: готови продукти
Индустриални услуги
Разходи за продажба (KR)
Разходи за управление (UR)
Печалба (загуба) от продажби (ред 010-020-030-040) (Pp)
Спечелени лихви (% праг)
Дължима лихва (%oupl)
Доходи от участие в други организации (ОФ)
Други оперативни приходи (PROD)
Други оперативни разходи (ORO)
Други неоперативни приходи (БНД)
Други неоперативни разходи (VnR)
Печалба (загуба) от данъчно облагане (ред 050+060-070+080+090-100+120-130) (PB)
Данък върху дохода (няма)
Печалба (загуба) от обичайни дейности (POD)
Извънреден доход (NR)
Извънредни разходи (CR)
Нетна печалба (неразпределена печалба (загуба) за отчетния период) (редове 160+170-180) (PP)
Изчисляване на влиянието на фактора "Постъпления от продажби".
Изчисляването на влиянието на този фактор"Постъпления от продажба"трябва да се разложи на две части. Тъй като приходите на организацията са произведение от количеството и цената на продадените продукти, първо изчисляваме въздействието върху печалбата от продажбите на цената, на която са продадени продуктите или стоките, и след това изчисляваме въздействието върху печалбата от промяна във физическата маса на продадените продукти.
Да приемем, че цените на продуктите през отчетния период са се увеличили средно с 19% спрямо базисния период; обемът на продукцията през базовия период възлиза на 100 бр.; цена 969 хиляди рубли Изчислете индекса на цените по формулата
В ' - приходи от продажба в сравними цени;
B1 - приходи от продажба на продукти през отчетния период.
След това индекс на цените
Следователно за анализираната организация приходите в сравними цени ще бъдат:
Приходите от продажбата през отчетната година възлизат на 106 969 хиляди рубли. Следователно постъпленията от продажбата на продукти през отчетната година се увеличават в сравнение с предходния период поради увеличение на цените с 17 079,1 хиляди рубли:
Приходите от продажби през базовата година са 99 017 хиляди рубли. Приходите от продажби в сравними цени през отчетната година са 89889,9 хил. Рубли. Тогава промяната в печалбата поради промяната в обема на производството ще бъде -9127,1 хиляди рубли.
Намаляването на броя на продадените продукти доведе до намаляване на приходите през отчетния период с 9127,1 хиляди рубли, докато общото увеличение на приходите (+7952 хиляди рубли) се дължи на 19% увеличение на цените.
Изчисляване на влиянието на фактора "Цена" върху промяната в размера на печалбата
За да се определи степента на влияние на промяната на цената върху промяната в размера на печалбата от продажбата, е необходимо да се направи изчисление по формулата:
P P(C) –промяна в размера на печалбата в резултат на промени в цените;
В (Ц) - изменение на приходите от продажба на продукция през отчетната година спрямо предходния период;
Промяната в приходите от продажба на продукти през отчетната година в сравнение с предходния период възлиза на +17079,1 хиляди рубли, делът на печалбата в приходите през базовата година е 28,3%. Тогава
Изчисляване на влиянието на фактора "количество продадени продукти (стоки)"
Въздействието върху размера на печалбата от продажба (PP) на промяна в количеството продадени продукти може да се изчисли по формулата:
където ΔP P (K) е промяната в печалбата от продажбата под влияние на фактора „количество продадени продукти“;
B1 и B0 - съответно постъпленията от продажба през отчетния (1) и базисния (0) период;
ΔV C - промяна в приходите от продажби под влияние на цената;
R Р 0 - рентабилност на продажбите през базовия период.
ΔV C - 17079,1 хиляди рубли,
В резултат на намаляването през отчетния период на обема на приходите, получени в сравними цени, размерът на печалбата от продажбата е намалял с 2583 хиляди рубли.
Изчисляване на влиянието на фактора "Себестойност на продадените продукти"
Влиянието на фактора "Себестойност на продадените продукти" върху печалбата се изчислява по формулата:
ΔP P (S) - влиянието на фактора "себестойност на продадените стоки" върху печалбата;
B1 - приходи за отчетния период
US1 и US0 - нива на разходите съответно в отчетния и базисния период.
Разходите през отчетния период са намалели с 459 хиляди рубли, а нивото им спрямо приходите от продажби е намаляло с 5,7 процентни пункта. Следователно спестяването на разходи доведе до увеличаване на размера на печалбата от продажбата с 6097 хиляди рубли.
Изчисляване на влиянието на фактора "Разходи за продажба"
ЗаИзчислението използва формула, подобна на предишната:
където B1 - приходи за отчетния период
UKR1 и UKR0 - съответно нивата на търговските разходи през отчетния и базисния период.
По този начин преразходът на търговските разходи през отчетния период и повишаването на тяхното ниво с 4,6% пункта доведе до намаляване на размера на печалбата от продажбата с 4920,3 хиляди рубли.
Изчисляване на влиянието на фактора "Административни разходи"
Изчисляването на влиянието на фактора "Административни разходи" се извършва по формулата
където B1 - приходи за отчетния период
LL1 и LL0 са нивата на административните разходи съответно през отчетния и базисния период.
Преразходът на административните разходи през отчетния период в сравнение с предходния и увеличението на нивото им с 2,7 процентни пункта намалиха размера на печалбата с 2881,1 хиляди рубли.
Други показатели - фактори от други оперативни и неоперативни дейности и извънредни - не оказват толкова съществено влияние върху печалбата, както факторите от икономическата сфера. Може обаче да се определи и тяхното влияние върху размера на печалбата. В този случай се използва методът на балансово свързване, факторен модел на нетната печалба за отчетния период от адитивен тип.
Влиянието на фактори от други оперативни и неоперативни дейности и извънредни се определя от колона 5 в таблица 12 (абсолютни отклонения). Всички показатели трябва да бъдат разделени на фактори с пряко и обратно влияние по отношение на печалбата. С колко се увеличава (намалява) индикаторът-фактор „пряко действие“, с толкова се увеличава (намалява) печалбата. Факторите на „обратно действие“ (разходите) влияят върху размера на печалбата по обратния начин.
По този начин е възможно да се обобщи влиянието на факторите, влияещи върху печалбата от продажбата и,следователно върху печалбата за отчетния период.