Процедура за изчисляване на основните данъци

Изискването относно независимостта на данъкоплатеца при изпълнение на възложените му задължения съдържа член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Процедурата за изчисляване на данъка зависи преди всичко от законодателната основа за регулиране на данъчната основа, въз основа на състава на разходите, разходите, загубите, ползите и други икономически стандарти, които определят реалния доход (печалба), разходите и други обекти на данъчно облагане (Фигура 1).

Фигура 1 - Формиране на основните данъчни плащания, плащани от предприятието

В България са установени следните данъци и такси: федерални, на субектите на България (регионални) и местни. Федералните данъци и такси се признават по реда на Данъчния кодекс и задължителни за плащане на цялата територия на България. Данъците и таксите, установени от Данъчния кодекс и съответно законите на съставните образувания на Руската федерация, както и регулаторните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, се признават за регионални и местни. Регионалните данъци са задължителни за плащане на териториите на съответните образувания на Руската федерация, а местните данъци - на териториите на съответните общини. При установяването на всеки регионален и местен данък се определят данъчните ставки (в границите, установени от Данъчния кодекс), редът и условията за плащане на данъка и отчетните форми за този данък. Законодателните (представителни) органи на субектите на България и местното самоуправление също могат да предвиждат данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатеца. Други елементи на данъчното облагане се определят от Данъчния кодекс.

На съвременния етап от икономическото развитие на страната данъците и фискалните плащания се събират като правило въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя всички елементи на данъците,такси и такси (таблица 4).

Плащането на законови данъци и такси е конституционно задължение (член 57 от Конституцията): задължение за правилно изчисляване на данъка, задължение за пълно плащане на данъка, плащане на данъка навреме, плащане на данъка по предписания начин. Основание за възникване на данъчно задължение е данъчната основа. Изпълнението на данъчното задължение е ясно определено във времеви рамки. Условията за плащане на данъците и таксите се определят по отношение на всеки данък и такса.

По правило данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения, установени със законодателни актове (ДДС, акцизи, данък върху корпоративната собственост и др.).

По този начин, като основен ред, данъчното законодателство фиксира приоритета на реда за самооблагане.

Задължението за изчисляване на данъка може да бъде възложено на данъчния агент, който е длъжен да изчисли размера на дължимия данък за съответния данъчен период, като изчисли данъчната основа за това и приложи данъчната ставка, установена от закона (данък върху доходите на физическите лица; корпоративен подоходен данък по отношение на доходите под формата на дивиденти и доходи от дялово участие в дейностите на други организации; данък върху добавената стойност върху наема на държавна или общинска собственост и др.)

В някои случаи законът установява, че данъчният орган трябва да изчисли размера на данъка (данък върху земята, данък върху имуществото на физически лица). Тогава данъчният орган трябва да уведоми данъкоплатеца за размера на данъка, данъчната основа и крайния срок за плащане 30 дни преди падежа за плащане на данъка.

Таблица 4 - Характеристика на основните данъци иплащания,

събрани от организации (начало)

Описание на плащането	Определение	Нормативен акт	Обект на облагане	Източници на начисляване на плащанията
данък върху добавената стойност	Данък, наложен на предприятията върху размера на добавената стойност в това предприятие, изчислен като разликата между приходите от продажбата на стоки и услуги и сумата на суровините, материалите, полуфабрикатите, получени от други производители. Редица стоки, услуги, дейности са частично или напълно освободени от ДДС. ДДС е косвен данък върху стоки и услуги.	ДАНЪЧЕН КОДЕКС Глава 21	Обемът на продадените продукти, извършената работа, предоставените услуги	приходи
акцизи	Косвен, индивидуален данък; за определени видове и групи стоки; обект на облагане - оборот от продажба само на стоки, чийто списък е ограничен; акцизите функционират само в производствения сектор (с изключение на акцизите върху стоките, внесени на територията на Руската федерация).	ДАНЪЧЕН КОДЕКС Глава 22	- Обемът на продадените акцизни стоки; - Естествен обем акцизни стоки.	приходи
Данък върху доходите на физическите лица	Пряк данък, който се налага върху сумата от общия доход на гражданите в парично изражение за изминалата година. Частично се облага с месечни и текущи доходи под формата на еднократни плащания.	ДАНЪЧЕН КОДЕКС Глава 23	Доходи на физически лица	- За резиденти - годишен доход от източници в България и чужбина - Нерезиденти - доходи от източници в Руската федерация

Таблица 4 продължение (начало)

Таблица 4 - Характеристики на основните данъци и плащания,

наложени на организации (продължение)

Описание на плащането	Цени	Формула за изчисление
данък върху добавената стойност	18%; 10% (по списък); 0% - стоки, поставени под митнически режим; 18% / 118%; 10% / 110%. ул. 164 НК	C - продажна цена на стоките (работи, услуги), rub. С – ДДС ставка, %
акцизи	а) Атрилорни (в %%) б) Твърди или специфични (в абсолютно количество за мерна единица) г) Комбинирани (едновременно атрилорни и твърди за едни и същи акцизни стоки). Изкуство. 193 НК	C - цената на акцизните стоки, като се вземе предвид акцизът, рубли; С – атрилорна акцизна ставка, % А=К×С; K - броят на акцизните стоки, единици. промяна; C - акцизна ставка, руб./ед. рев. C - цена на едро на акцизни стоки, rub. С – акцизна ставка, %

Таблица 4 продължение (продължение)

Данък върху доходите на физическите лица

35% - материална печалба, печалби; 30% - доходи на нерезиденти; 13% - други приходи; 9% - дивиденти на резиденти; 15% - дивиденти на нерезиденти

Застраховка - застрахователно обезщетение, начислено от застрахователната компания, rub.; Принос - застрахователна премия, rub.; От реф. – процентът на рефинансиране на Централната банка на България към момента на сключване на застрахователния договор, %; С привилегии. – данъчна ставка върху материалната облага, %. Реф. - Процент на рефинансиране на Централната банка на България към момента на отпускане на кредита, %; t - брой дни в отчетния период, дни; O - остатъкът на непогасения заем в началото на отчетния период, рубли; P - лихва, действително платена от служителя върху получените заемни средства,%; С - данъчна ставка върху материалната облага, %. - общият общ доход на физическо лице от началото на годината, рубли; В чл. – стандартно приспадане за физическо лице и неговите деца под 18 годинигодини или до 24 за редовно обучение rub.; P - част от заплатата на физическо лице, необлагаема с данък върху дохода (например материална помощ до 4000 рубли годишно), рубли; С - данъчна ставка, %.

Таблица 4 продължение (продължение)

Минен данък	За всеки вид полезни изкопаеми (%%); масло - 419 рубли. за 1 тон ст. 342 НК	MET = PI × S PI - цена на добитите минерали, rub. C е данъчната ставка, %. NDPoil = (Sn + X rub.) Kn Sn - цена на 1 тон масло, rub.; Kn - количеството произведен петрол, тонове. X търкайте. – данъчна ставка за 1 тон масло.
Опростена данъчна система	6% - ако обект на облагане е доход. 5%-15% - ако обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите. Изкуство. 346.20 NK	D - доход, рубли; С – единна данъчна ставка, % Р – разходи, рубли.
Единен данък върху условния доход за определени видове дейности	15% чл. 346.8	IA - условен доход, rub.; С – условна данъчна ставка, %. IA \u003d (BD x N x K1 x K2) x 3, IA - размерът на условния доход; DB - стойността на базисната рентабилност на единица физически показател за месец; N е действителният брой (обем) на физическите показатели; K1 - индекс на дефлатора K2 - корекционен коефициент, определен като произведение на стойностите, установени от регулаторните правни актове на общинските органи, като се вземе предвид въздействието върху резултата от предприемаческата дейност на факторите, предвидени в член 346.27 3 - броят на месеците от данъчния период.
Транспортен данък	В зависимост от - мощността на двигателя, - бруто тонажа в тонове - броя на транспортните единицисредствата на член 361 от Данъчния кодекс	TrN = NB х C NB – данъчна основа в натурални единици; С - данъчна ставка, рубли.

Таблица 4 продължение (продължение)

Процедурата за плащане на данъка е определени методи за плащане на размера на данъка в съответния бюджет или в извънбюджетен фонд.

Процедурата за плащане на данъци включва дефиницията на:

б) средства за плащане на данъци. По правило данъците в България се плащат в рубли, но могат да се плащат и в чуждестранна валута;

г) данъчен субект; тези. субект, който трябва да плати (прехвърли) данък в бюджета. Това може да е данъкоплатец или данъчен агент;

д) форми на данъчно плащане (парични, безкасови).