Процедура за създаване на резерв за съмнителни дългове и изчисляване на удръжки

От 2017 г. са въведени актуализирани правила за създаване и изчисляване на удръжки в резерва за съмнителни дългове. Веднага отбелязваме, че сега стана по-изгодно за данъкоплатците да създадат този резерв. Как да го изчислим, ще разкажем подробно в статията.

Процедурата за създаване на резерв за съмнителни дългове в данъчното счетоводство

Провизиите за съмнителни дългове се създават от организации, които са платци на данък върху доходите (клауза 7, клауза 1, член 265, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато формирате резерв, трябва да действате, както следва (клауза 4 от член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При анализиране на вземанията е необходимо да се определят дългове, които в съответствие с параграф 1 на чл. 266 от Данъчния кодекс на България се считат за съмнителни, и въз основа на които ще бъде създаден резерв.

От 2017 г. пряката норма на Данъчния кодекс на България установява включването в резерва само на част от дълга, който не е покрит от насрещния дълг на същия контрагент. Тоест, ако компанията има насрещно задължение към контрагента-длъжник, тогава само сумата, която надвишава размера на това задължение, се счита за съмнителен дълг. В същото време намаляването на такива дългове към кредитора на икономическия субект се извършва от първото поемане на дълг (клауза 1, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вижте Вижте също:

Стъпка 2. За всеки съмнителен дълг определете процента на удръжките и изчислете общата прогнозна сума на удръжките (RCO) съгласно следния принцип:

ако са изминали повече от 90 дни от възникването на съмнителен дълг, дългът в пълен размер (100%) се включва в резерва,
ако периодът на съмнителен дълг е от 45 до 90 дни (включително), тогава 50% от сумата на дълга се приспада към резерва,
ако дългъте възникнал преди по-малко от 45 дни, тогава за него не се създава провизия.

Стъпка 3. Определете максималния размер на удръжките към резерва, като използвате формулата:

където B - за резерва в края на данъчния период - сумата на постъпленията от продажба на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост), получени в края на данъчния период; за резерва, който се формира в края на отчетния период, най-голямата стойност на сумите: приходи за предходната година или за текущия отчетен период;

10% - ограничаване на размера на създадения резерв (4, член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Стъпка 4. Сравнете прогнозния размер на вноските (RSO) и максималния размер на вноските (PSO), т.е. резултати от действия (2) и (3):