Процедурата за регистрация в данъчния орган
Отчитане на данъкоплатците — регистрация на данъкоплатците в данъчните власти с цел събиране на информация, необходима за данъчен контрол. Всички данъкоплатци подлежат на включване вЕдинния държавен регистър на данъкоплатците(EGRN). В чл. Изкуство. 83-86 Данъчен кодекс на България съдържа основните разпоредби, свързани със счетоводството на платците, редица от тези разпоредби са подробно описани в постановления на правителството на Руската федерация, заповеди на Федералната данъчна служба на България и други разпоредби.
Съгласно чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежи на регистрация:
1) организации със статут на юридическо лице и индивидуални предприемачи - във връзка с тяхнатадържавна регистрация ;
2) организации с обособени подразделения;
3) физически лица, които не са индивидуални предприемачи, - акоима обстоятелства, с които Данъчният кодекс на България свързва възникването на задължение за плащане на този или онзи данък;
4) данъкоплатци, които притежават (икономическо управление, оперативно управление)недвижими имоти и (или) превозни средства.
Ако има няколко основания за счетоводство, данъкоплатецът трябва да бъде регистриран както по местонахождение (местожителство), така и по местоположение на отделно подразделение и по местонахождение на имущество. Ако данъкоплатецът вече е регистриран в данъчния орган по една от причините, тогава той не е длъжен да се регистрира отново в същия данъчен орган по друга причина.
Редът и мястото на регистрация на данъкоплатците за всяко от изброените основания, както и подробноснемане от данъчни отчети регламентиран от чл. 83 и чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчният орган по местонахождението на организацията я регистриране по-късно от 5 работни дни от датата на подаване на документи за държавна регистрация и издава (изпраща по пощата) удостоверение за данъчна регистрация. Същата процедура за регистрация на индивидуален предприемач.
Регистрацията на организация по местонахождението на нейното отделно подразделение се извършва въз основа назаявление с представяне на едно копие от копия, заверени в съответствие с установената процедура на удостоверение за регистрация в данъчния орган на организацията по нейното местоположение, документи, потвърждаващи създаването на отделно подразделение (ако има такива).
Когаторегистрация физическа. лица информацията за тези лица включва и техните лични данни:
- Дата и място на раждане;
- данни за паспорт или друг документ за самоличност;
- данни за гражданство.
Данъчният орган е длъжен да регистрира организацията по местонахождението на отделното подразделение, както и организациите и лицата въз основа на информация, предоставена от органите, посочени в чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация, същов рамките на 5 дни от деня, в който подадат всички необходими документи, и в същия срок им издайте известия за регистрация в данъчния орган.
Данъчният орган е длъжен да регистрира организация или физическо лице по местонахождението на техните недвижими имоти и (или) превозни средства, както и частни нотариуси и адвокати по местоживеенев рамките на пет дни от датата на получаване на информация от органите, посочени в чл. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация. данъчен орган в същотокрайния срок е длъжен да издаде или изпрати по пощата удостоверение за регистрация в данъчния орган и (или) известие за регистрация.
На всеки данъкоплатец се определя един данъкоплатец за всички видове данъци и такси, включително тези, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на България и в цяла Българияидентификационен номер на данъкоплатеца (ИНН).ИНДН е строго личен характер и не може да бъде преотстъпван на друго лице.
Структурата на TIN е:
- за организация - десетцифрен цифров код;
- за физическо лице - дванадесетцифрен цифров код.
TIN се формира като цифров код, състоящ се от поредица от числа, характеризиращиследното :
1) код на данъчния орган, издал TIN (NNNN);
действителният пореден номер на вписването на лицето в териториалната част на единния държавен регистър на данъкоплатците на данъчния орган, извършил регистрацията: за организации - 5 знака (ХХХХХ); за физически лица - 6 знака (ХХХХХХ);
2) контролно число, изчислено по специален алгоритъм, установен от Министерството на данъците и таксите на България: за организации - 1 знак (C); за физически лица - 2 знака (SS).
Регистрацията на данъкоплатците и присвояването на TINна данъкоплатците има декларативен характер. При подаване на заявление данъкоплатецът посочва данните си, а също така прилага документи по списъка, установен в чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъкоплатецът посочва своя TIN в декларации, доклади, отчети или други документи, представени на данъчния орган, както и в други случаи, предвидени от закона. Важно е да запомните товалицата, които не са индивидуални предприемачи, имат право да не посочват TIN в подадените данъчни декларации, заявления или други документи, като посочват личните си данни.
45. Данъчни ревизии: понятие и видове.
Данъчната ревизия е основната форма на данъчен контрол, която представлява набор от контролни действия на данъчния орган за документална и действителна проверка на законосъобразността на изчисляването, удържането и прехвърлянето на данъци и такси от данъкоплатци и данъчни агенти.
Данъчните власти имат право да проверяват всяка организация.
Съгласно ал.1 на чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните органи извършватдва вида одити, а всички останали одити не могат да бъдат наречени данъчни проверки, въпреки че се извършват от данъчните власти. Основната разлика между данъчните ревизии и останалите е, че процедурата за тяхното провеждане се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, а провеждането на други ревизии се регулира отчасти от общите правила на административното производство, установени от Кодекса за административните нарушения, и отчасти от ведомствените разпоредби.
1. Кабинетна данъчна ревизия - ревизия, извършена на мястото на данъчния орган въз основа на данъчни декларации (изчисления) и документи, представени от данъкоплатеца, както и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган, за да се контролира спазването от данъкоплатеца, платеца на такси или данъчен агент на законодателството относно данъците и таксите.
Срокът за извършване на камерна данъчна ревизия е 3 месеца от датата на подаване от данъкоплатеца на данъчната декларация (изчисление) и документите, които трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление).Удължаване на срока за камерна данъчна ревизия не епозволено.
Изготвянето на акт въз основа на резултатите от камерен одит е възможно само в единичен случай -при установяване на нарушения. Акобъде открита грешка в данъчната декларация (изчисление) и (или) противоречие между информацията, съдържаща се в представените документи, или ако информацията, предоставена от данъкоплатеца, се окаже несъвместима с информацията, съдържаща се в документите, съхранявани от данъчния орган и получени от него в хода на данъчния контрол,данъкоплатецът се информира за това с изискване да предостави необходимите обяснения или да направи подходящи корекции на крайния срок. Длъжностно лице може да състави ревизионен доклад само след разглеждане на представените обяснения или при липса на обяснения от данъкоплатеца.
2. Полевият данъчен одит е одит, чийто предмет е правилността на изчисляване и навременността на плащането на данъка. Данъчна проверка на място по отношение на един данъкоплатец може да се извършиза един или няколко данъка.
В рамките на данъчна ревизия на място може да се ревизира период не по-дълъг оттри календарни години, предхождащи годината, в която е взето решението за извършване на ревизия. Данъчните властинямат право да извършват повече от две данъчни проверки на мястопо отношение на един данъкоплатецпрез една календарна година, освен в случаите, когато ръководителят на Федералната данъчна служба реши, че е необходимо да се извърши данъчна проверка на място на данъкоплатеца над определения лимит.
Извършва се въз основа на решението на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган по местонахождението на организацията или мястото на пребиваване на физическото лицелица, а по отношение на най-големите данъкоплатци - по месторегистрация.
Срокът за извършване на данъчна ревизия на място е не повече от 2 месеца от датата на решението за назначаване на ревизия до деня на съставяне на акт за ревизията. Срокът за проверката може да бъде удължен до четири месеца, а в изключителни случаи - до шест месеца.
Спиране на срока за извършване на одит е възможно за изискване на документи (информация) от контрагенти или други лица, за получаване на информация от чужди държавни органи в рамките на международни договори на България, както и за извършване на експертизи. Общият срок на спиране на проверката не може да надвишава шест месеца, но при необходимост може да бъде удължен с още три.
В последния ден от данъчната проверка на място инспекторът съставясертификат за проверката, който определя предмета и времето на проверката, и го предава на данъкоплатеца или негов представител. Ако данъкоплатецът избегне получаването на удостоверение за проверка, то се изпраща на данъкоплатеца с препоръчана поща.
Въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място в рамките на два месеца от датата на изготвяне на удостоверението се съставя акт за данъчна ревизия, който се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и лицето, по отношение на което е извършена тази ревизия. За отказа за подписване на акта се прави подходящо вписване.
Актът се предава срещу разписка на лицето, по отношение на което е извършена проверката, или се предава по друг начин, като се посочва датата на получаването му от посоченото лице.
Според резултатите от разглеждането на материалите от данъчния одит ръководителят (заместник-началникът) на данъчния органможе да вземе едно от следните решения:
1) за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение;
2) при отказ да се търси отговорност за извършване на данъчно нарушение.
Повторна теренна данъчна ревизия е ревизия, която се извършва независимо от времето на предходната ревизия за същите данъци и за същия период, която се извършва вдва случая :
1) за контрол на дейността на данъчния орган, извършил проверката - от по-висок данъчен орган;
2) ако данъкоплатецът представи изменена данъчна декларация, в която се посочва размерът на данъка в размер, по-малък от предварително декларирания - от данъчния орган, който преди това е извършил проверката, въз основа на решението на неговия ръководител (заместник-ръководител).
Трябва да се има предвид, чеако по време на повторната данъчна проверка на място се установи, че данъкоплатецът е извършил данъчно нарушение, което не е разкрито при първоначалната данъчна проверка на място, тогава данъчните санкциине се прилагат към данъкоплатеца.
Трябва да се има предвид, чеданъчните власти могат да изискат от контрагентите на платеца и други лица редица документи и друга информация относно дейността на проверявания данъкоплатец (член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката: