Проверка на правилността на изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица
Потвърждение
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ
ДАНЪЧНИ ПРЕГЛЕДИ
РАБОТЕЩА ЛЕКЦИЯ
По тема 11 „Характеристики на данъчното облагане
Физически лица»
за слушатели, кадети, студенти по специалността:
080101.65 - икономическа сигурност
Проектиран от:
лейтенант Гладкова С.Б.
Обсъдено на заседанието на катедрата
Отдел "Финансово-стопански дейности".
САНКТ ПЕТЕРБУРГ
ПЛАН
лекция:
Учебни и възпитателни цели:
1. Определете процедурата за проверка на изчисляването и плащането на транспортния данък
2. Проучете процедурата за проверка на изчисляването и плащането на данъка върху хазарта
3. Определете процедурата за проверка на изчисляването и плащането на данък върху земята
4. Да се проучи процедурата за проверка на изчислението и плащането върху имуществото на физическите лица
5. Да възпитава у студентите необходимост от цялостно прилагане на придобитите знания в практиката
Въпроси за изучаване
1. Проверка на правилността на изчислението и процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица.
2. Процедурата за проверка на изчисляването и плащането на транспортния данък
3. Процедурата за проверка на изчисляването и плащането на данък върху имуществото на физически лица
Литература:
Основна
1. Данъчен кодекс на Руската федерация: Част първа и втора. М., Издателство Омега-Л, 2015 г.
6. Golishcheva L.E., Данъчно облагане: планиране, анализ, контрол: Учебник. М.: Кнорус, 2012.
7. Дадашев А.З. , Пайзулаев И.Р., Данъчен контрол: Учебник. М.: Кнорус, 2012.
8. Тарасова В.Ф., Владика М.В., Сапрыкина Т.В., Данъци и данъчно облагане: Учебник. М.:Кнорус, 2015 г.
По избор
1. Александров И.М. Данъци и данъчно облагане: Учебник. 8-мо изд. ревизиран и доп., М.: Дашков, 2013.
2. Братухина О.А. Контрол и организиране на ревизии от данъчни органи. Ростов n/a. Финикс, 2012 г.
3. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Данъчна администрация. М., Омега-Л, 2012.
4. Данъчна администрация. Учебник / Изд. Л.И. Гончаренко. М., КНОРУС, 2015.
5. Нестеров Г.Г. Данъчен контрол, 2-ро изд., преработено. и допълнителни М., Ексмо, 2009.
6. Овчинникова Н.О. Данъчно планиране и данъчен контрол от правоприлагащите органи. М. Издателско-търговско дружество „Дашков и К”, 2012г.
7. Организация и методика на данъчните ревизии. Proc. помощ, 2-ро изд., доп. и преработен. / Ед. А.Н. Романова. М., Учебник на Вузовски. 2013.
Въведение
Проверка на правилността на изчислението и процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица.
Целта на проверката на данъка върху доходите на физическите лица е да провери правилността на изчисляването на данъчната основа, законността на предоставянето на обезщетения и пълнотата на отразяването в декларацията на сумите на изчисления и платен данък.
Източниците на информация за проверка на изчисленията на данъка върху доходите на физическите лица са следните вътрешни документи на организацията:
- Наредба за работната заплата
- Наредби за бонусите
- Заповеди за приемане на работа, за предоставяне на отпуск, за уволнение
- Лична карта (ф. Т-2)
- Листът за отчитане на използването на работното време и заплатите (f. T-12)
- Разплащане и ведомост (f. T-49)
- ТРЗ (ф. Т-53)
- Лична сметка (f. T-54)
- Трудови договори, гражданскоправни договори
- Счетоводни регистри
- Обобщени листове за разпространениезаплати
- Документи, потвърждаващи получаването на обезщетения: удостоверения от медицинска и трудова експертна комисия, удостоверение за лице с увреждания, удостоверение за участник в ликвидацията на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил и др.
- Данъчни карти за записване на доходи и данък върху доходите на физическите лица (формуляр 1-NDFL)
- Удостоверения за доходи на физическо лице (f. 2-NDFL)
Проверка на платци и обекти за данък върху доходите на физическите лица. Физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация, както и физически лица, които получават доходи от източници в Руската федерация и не са данъчни местни лица на Руската федерация, се признават за данъкоплатци на данък върху доходите на физическите лица.
Данъчни жителиса физически лица, които действително пребивават в България най-малко 183 календарни дни в рамките на 12 последователни месеца. Периодът на престой на физическо лице в България не се прекъсва от периодите на неговото напускане на България за краткосрочно (по-малко от шест месеца) лечение или обучение. Независимо от действителното време, прекарано в България, за данъчни местни лица на България се признават български военнослужещи на служба в чужбина, както и служители на държавни органи и местни власти, изпратени на работа извън Руската федерация. Постоянно и временно (над 183 дни) пребиваващи чужди граждани, извършващи трудова дейност на територията на България, са данъчни местни лица на България[1].
Проверката за принадлежността на данъкоплатеца към данъчни лица на България е необходима поради факта, че доходите на лицата, които не са данъчни лица, се облагат с повишена ставка от 30%. освен това доходът, получен от данъкоплатец, който не е местно лице, не се намалява със стандартните данъчни облекчения.
Обратно броене на действителнотопрестоят на лице на българска територия започва от деня, следващ деня, в който лицето е пристигнало в България. Отброяването на срока на престой на физическо лице извън територията на България започва от деня след заминаването му в чужбина. Датите на заминаване и пристигане на физическо лице на територията на България се определят според отметките на паспортния контрол.
Чуждите граждани в началото на отчетния период се считат за нерезиденти на България и данъчното облагане на техните доходи през първите 183 дни от престоя на територията на България следва да се извършва в размер на 30%. От деня, следващ 183 дни престой в България, данъкът върху доходите на физическите лица се преизчислява в размер на 13%. За гражданите на Република Беларус данъчната ставка върху доходите от трудови правоотношения се прилага в размер на 13% от първия ден на престоя им на територията на Руската федерация.
За да бъде освободен от плащане на данък, извършване на прихващане, получаване на данъчни облекчения или други данъчни привилегии, данъкоплатецът трябва да представи на данъчните власти официално потвърждение, че е местно лице на държава, с която България е сключила споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, валидно за съответния данъчен период (или част от него) [2], както и документ за получения доход и за плащането на данък от него извън Руската федерация.
Проверка на обектите на данъчно облагане.Обект на данъчно облагане са доходите, получени от данъкоплатците:
- от източници в Руската федерация и (или) извън България - за физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация;
- от източници в България - за физически лица, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.
При извършване на проверка на обекти на данъчно облагане е необходимо да се установи къде данъкоплатецът е изпълнявал задълженията сипо трудов договор - в България или в чужбина.
Например физическо лице, което не е данъчно местно лице на Руската федерация, получава възнаграждение за изпълнение на трудови задължения по трудов договор извън България. Това лице няма задължение да плаща данък върху този доход в България[3].
В параграф 1 на чл. 208 от Данъчния кодекс на България дава списък на доходите, които се считат за получени от източници в Руската федерация.
В параграф 2 на чл. 208 от Данъчния кодекс на България съдържа списък на доходите, който не се прилага за доходи, получени от източници в Руската федерация.
В параграф 3 на чл. 208 от Данъчния кодекс на България дава списък на доходите, които се считат за получени от източници извън Руската федерация.
Проверка на правилността на изчислението и процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица.При проверка наданъчната основаза данък върху доходите на физическите лица, трябва преди всичко да се ръководите от чл. 210, както и чл. 208 и 211-215 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
При проверка на данъчната основа трябва да се помни, че физическо лице може да получава доходи от:
- в брой (чрез касата на организацията);
- безкасов начин - при прехвърляне към лични сметки на граждани;
- под формата на материална облага (на банкови депозити, застрахователни договори, на заемни средства, предоставени на граждани) (членове 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатците, получени от източници в България (клауза 1 на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчната основа се определя поотделно за всеки вид доход, за който се установяват различни данъчни ставки. Основанията, потвърждаващиправото на освобождаване от данъчно облагане на доходите на физически лицав съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Когато проверявате удръжките за данък върху доходите на физическите лица, трябва да се уверите, че разпоредбата е правилнаслужители на съответнотостандартно данъчно приспадане(член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Проверява се законосъобразността на прилагането наданъчни ставки: общоустановена - 13% и специфична - 35, 30, 9% за определени видове доходи.
Общата сума на данъка е сумата, получена чрез добавяне на сумите на данъка, изчислени в съответствие с параграф 1 на чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Общият размер на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период по отношение на всички доходи на данъкоплатеца, чиято дата на получаване се отнася за съответния данъчен период.
При организиране на одит трябва да се помни, че в съответствие с чл. 216 Данъчен кодекс Българияданъчният периоде календарна година.
Данъчните власти извършват проверка на данъчните декларации за доходите на физическите лица, чието подаване е задължително и за получаване на данъчни облекчения.
- лица, които се занимават с частна практика;
- лица, които получават определени видове доходи, за които се прилагат специални правила за изчисляване на данъците (членове 212, 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Право на подаване на декларация имат всички данъкоплатци - физически лица, които желаят да получават:
- стандартни данъчни облекчения;
- приспадане на данък върху имуществото;
- професионални данъчни облекчения.
При извършване на теренни данъчни ревизии на данъчни агенти се проверява процедурата за водене на записи за изплатени доходи на физически лица във формуляр № 1-NDFL
Проверката за спазванена сроковете за плащанена данъка върху доходите на физическите лица трябва да вземе предвид различната процедура за плащане на данък.
Данъчните агенти са длъжни да удържат начислената сума на данъците директно от доходите на данъкоплатците, когато те действително са платени. Датата на действителното получаване на дохода се определя като ден:
- изплащане на доходи, включително превод на доходи по банкова сметка на данъкоплатеца;
- прехвърляне на доходи в натура - при получаване на доходи;
- плащане от данъкоплатеца на лихви върху получени заемни (кредитни) средства, закупуване на стоки (работа, услуги), закупуване на ценни книжа - при получаване на доход под формата на материална облага.
При получаване на доходи под формата на заплати, датата на действително получаване от данъкоплатеца на такъв доход е последният месец, за който е начислен доход за извършени трудови задължения в съответствие с трудовия договор (договор).