Разходи за охладител и вода, статии
Много въпроси поражда процедурата по отчитане на закупената питейна вода за офиса и свързаното с нея оборудване (хладилници) за служителите. Проблемът е актуален с това, че е необходимо да се подобрят условията на труд в организацията и по този начин да се повиши нейната привлекателност на пазара на труда главно за сметка на компанията. Инспекторите от своя страна не винаги признават такива разходи за икономически оправдани. Основният критерий за класифицирането на тези суми като разходи е покупките да са насочени към подобряване на условията на труд на служителите. Как да отразяваме в счетоводството и данъчното счетоводство разходите за закупуване на охладител и питейна вода, ще разгледаме в тази статия.
Охладителят и водата подобряват условията на работа
Условията на труд са комбинация от фактори в работната среда и трудовия процес, които влияят върху работата и здравето на служителя (член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация). Всеки работодател е длъжен да осигури на служителите нормални условия за изпълнение на трудовите им задължения. По-специално такива условия включват условия на труд, които отговарят на изискванията за защита на труда и безопасност на производството (член 163 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това работодателят е длъжен да осигури ежедневните нужди на служителите, свързани с изпълнението на техните трудови задължения, както и санитарно-битови и медицински и превантивни услуги за служителите (член 22, част 1 от член 223 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Работодателят определя конкретен списък от мерки за подобряване на условията на труд и намаляване на нивата на професионални рискове независимо въз основа на спецификата на дейността на организацията. Трябва обаче да се помни, че този списък трябва да бъде обоснован.
Финансирането на мерки за подобряване на условията на труд и защитата на труда е възможно както за сметка на бюджетни средства, така и за сметка на доброволни вноски от организации илица.
Освен това законодателите са установили задължението на работодателите да финансират тези дейности в размер на най-малко 0,2 процента от себестойността на продукцията. Това задължение не важи за ръководителите на държавни унитарни предприятия и федерални институции (член 226 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Във връзка с гореизложеното възниква въпросът: възможно ли е да се вземат предвид разходите за подобряване на условията на труд при облагане на печалбата? Да, Данъчният кодекс установява, че разходите, насочени към подобряване на условията на труд, могат да бъдат взети предвид в основата на данъка върху дохода (подклауза 7, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Закупуване на охладител и вода
Трудовото законодателство не предвижда пряко, че работодателят е длъжен да осигури на служителите си питейна вода. Но грижата за служителите и осигуряването на нормални условия на труд предполага наличието на питейна вода на работното място. Ето защо считаме, че ако разходите на дружеството за закупуване на охладител и питейна вода са надлежно документирани и тази покупка е насочена към осигуряване на нормални условия на труд на служителите, то те могат да бъдат включени в разходите. Помислете за процедурата за отчитане на разходите за закупуване на охладител и питейна вода.
Данъчно счетоводство. Доскоро имаше две позиции за отчитане на закупената питейна вода за служителите.
Въз основа на гореизложеното можем да заключим, че ако организацията няма сертификат от санитарната и епидемиологичната служба, разходите за закупуване на питейна вода могат да бъдат отнесени към разходите при облагане на печалбата. Но това, което остава непроменено, е, че при закупуване на вода и свързаното с нея оборудване документите трябва да бъдат надлежно оформени. Основата за отразяване на разходите за закупена питейна вода в счетоводството е споразумение с доставчик, търговскифактура по образец № ТОРГ-12, фактура и касов бон. В допълнение, това придобиване трябва да има за цел да осигури нормални условия на труд на служителите на работното място.
Обмислете процедурата за изчисляване и плащане на ДДС при покупки на питейна вода и охладители. Ако фирмата ги закупи, за да осигури нормални условия на труд на служителите, тя има право да приспадне сумата на "входящия" ДДС. В същото време, както вече беше споменато, е важно да имате правилно изпълнени фактури (подточка 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Освен това, тъй като закупуването на питейна вода има за цел да осигури нормални условия на труд, когато тази вода се консумира от служители, организацията няма обект на облагане с ДДС под формата на безвъзмездно прехвърляне на стоки (клауза 1, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводство. Питейната вода, закупена от организацията за подобряване на условията на труд на служителите, се взема предвид като материални запаси по действителната цена, без ДДС да се взема предвид. Когато бутилките са монтирани в охладителя, действителната цена на водата се взема предвид като част от разходите за обичайни дейности.
Често договорът за доставка на питейна вода предвижда условие за връщане на празни съдове след употреба. В този случай продавачът предлага да заплати депозит, чийто размер е равен на стойността на обратната опаковка. Купувачът трябва да осчетоводи връщащия контейнер по задбалансова сметка 002 „Инвентар, приет за съхранение“ по депозитна цена.
Връщането на празни контейнери не се облага с ДДС. Това се дължи на факта, че при закупуване собствеността върху съдовете за многократна употреба (бутилки за вода), които трябва да бъдат върнати на доставчика, не преминава върху купувача. В резултат на това връщанетоопаковките за многократна употреба не са продажба.
Пример В съответствие със заповедта на ръководителя, за да се осигурят нормални условия на труд на служителите, организацията Aktiv LLC закупи охладител за вода на стойност 11 800 рубли, включително ДДС от 1800 рубли, както и 10 бутилки питейна вода. Цената на 1 бутилка е 197 рубли, включително ДДС 30 рубли. Бутилката е на производителя на водата и според договора за доставка трябва да се върне след използване на водата. Депозитната стойност на 1 бутилка е 100 рубли.
Счетоводната политика на организацията показва активи, които отговарят на критериите за дълготрайни активи, но на стойност не повече от 40 000 рубли. за единица, се отразяват счетоводно като част от материалните запаси и се отчитат по сметка 10 „Материали”.
Счетоводните документи за охладителя и питейната вода са както следва:
ДЕБИТ 10 КРЕДИТ 60 - 10 000 рубли. (11 800 - 1800) - отразява се покупката на охладител за вода;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 - 1800 рубли. — отразява сумата на ДДС върху закупения охладител;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19 - 1800 rub. - подадената сума на ДДС се приема за приспадане;
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 10 - 10 000 рубли. - цената на охладителя за вода се отписва като общи разходи;
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ51 - 11 800 рубли. - извършено е плащане за доставката на охладителя;
ДЕБИТ 10-1 КРЕДИТ 60 - 1670 рубли. (197 рубли - 30 рубли) х 10 бр. - отразява се закупуването на питейна вода;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 - 300 рубли. (30 рубли х 10 единици) - отразява размера на ДДС, представен от доставчика за питейна вода;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19 - 300 рубли. - размера на приетия за приспадане ДДС;
ДЕБИТ 002 - 1000 рубли. - отразява разходите за обратна опаковка;
ДЕБИТ 10-4 КРЕДИТ 76 - 1000 рубли. (100 рубли х 10 бр.) - приема се опаковка за многократна употреба, получена от доставчикаосчетоводяване по заложна цена;
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 51 - 1000 рубли. - депозитът за контейнера е преведен;
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 10 - 1670 рубли. - разходите за използваната през месеца питейна вода се отнасят към разходите;
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51 1970 rub. - платени за доставка на вода;
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 10-4 - 1000 рубли. — отразява връщането на бутилките на доставчика;
КРЕДИТ 002 - 1000 рубли. - върнати празни бутилки на доставчика.
След като купувачът върне празните бутилки, продавачът трябва да му върне депозита.
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 76 - 1000 рубли. — обезпечителната стойност на опаковките за многократна употреба е върната на организацията.
охладител под наем
Организациите често избират да наемат охладител, вместо да купуват собствен. Имайте предвид, че тук има редица нюанси. Първо, наетият охладител трябва да се отчита в задбалансовата сметка 001 „Наети дълготрайни активи“. Цената му трябва да бъде строго посочена в договора за лизинг. Разходите, свързани с наем на охладител, се дебитират по сметка 26 „Общи стопански разходи“, 44 „Разходи за продажби“ или други разходни сметки, в зависимост от това къде точно се използва. Разплащанията с лизингодателя се отразяват по сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ или по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Освен това, ако организацията избере да плати наем за няколко месеца предварително, това плащане се третира като аванс. В същото време се отчита в отделна подсметка към сметки 76 или 60.
Ако организацията реши да наеме охладител, вместо да го купи, тогава в счетоводството ще бъдат направени следните записи:
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51 - наемът за текущия месец е преведен;
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 60 - размерът на наема заизползването на охладители е разходно;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 - сумата на ДДС, представена от доставчика, е отразена от разходите за наем на охладители;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19 - ДДС върху наема се приспада.
http://aktbuh.ru/assets/common/quote.png); фон-прикачен файл: начален; размер на фона: начален; фон-произход: начален; фонов клип: начален; фонова позиция: 0px 5px; фоново повторение: без повторение;">
Дмитрий Василиев, главен счетоводител на фирма "НТЦ Диапром"