Разплащания по ДДС при прихващане на авансовото плащане, получено по друго споразумение

Процедурата за приемане на "авансово" ДДС за приспадане

В съответствие с условията на договора купувачът може да извърши пълно или частично предплащане на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост.

Съгласно член 167, параграф 2, параграф 1 от Данъчния кодекс на България, в деня на получаване на плащането, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост възниква моментът на определяне на данъчната основа за ДДС, а данъчната основа се определя въз основа на размера на полученото плащане, като се вземе предвид данъкът (клауза 1 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При получаване на суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост, продадени на територията на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да представи на купувача на тези стоки (работи, услуги), права на собственост сумата на ДДС, изчислена по начина, установен в клауза 4 на член 164 от Данъчния кодекс на България (клауза 1 на член 168 от Ta x Кодекс на Руската федерация).

За сумата на полученото предплащане продавачът трябва да издаде фактура на купувача не по-късно от пет календарни дни (клауза 3, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Фактурите за полученото авансово плащане се регистрират от данъкоплатеца в книгата за продажби (клауза 2 от Правилата за поддържане на книгата за продажби, одобрени с Указ № 1137).

ДДС, изчислен от сумата на предплащането, продавачът може да приеме за данъчно приспадане от датата на изпращане на съответните стоки (работи, услуги, права на собственост) се приспада (клауза 8, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време сумите на ДДС се приспадат в размера на данъка, изчислен от цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, при плащането на които сумите на получените преди това предплащания подлежат на прихващане в съответствие с условията на договора (ако има такива условия) (клауза 6, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За данъчно заявлениефактурата, издадена при получаване на авансовото плащане, се регистрира от продавача в книгата за покупки за сумата на ДДС, която трябва да бъде приспадната (клауза 2 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, одобрени с Указ № 1137).

В допълнение, ДДС, изчислен и платен от продавача в бюджета от сумите на предплащането, може да бъде поискан за приспадане на данък в случай на промяна в условията или прекратяване на договора и връщане на съответните суми на авансови плащания (параграф 2, клауза 5, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такова приспадане се извършва след отчитане на съответните операции за корекция във връзка с връщане на стоки или отказ от стоки (работи, услуги), но не по-късно от една година от датата на връщане или отказ (клауза 4, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приспадане на ДДС при прихващане на аванс срещу друго споразумение в "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0)

Процедурата за отразяване на сетълментите на ДДС при получаване на авансово плащане за доставка на стоки, включително начисляване на данък и регистриране на фактура, както и искане на данъчни облекчения при прихващане на сумата на полученото авансово плащане срещу предплащане за друг договор в програмата 1C: Счетоводство 8, ще разгледаме следния пример.

Организация LLC "TF-Mega":

Последователността на операциите е показана в таблица 1.

Получаване на аванс от купувача и осчетоводяване на "авансово" ДДС

Получаването на авансово плащане за сметка на предстоящата доставка на стоки (операция 1.1 „Получаване на авансово плащане от купувача“) в програмата се отразява с помощта на документа Получаване по разплащателна сметка с вида на операцията Плащане от купувача, който се формира:

въз основа на документа Фактура за плащане на купувача (раздел Продажби, подраздел Продажби, дневник с документи Фактури за плащане на купувачи);
или чрез добавяне на нов документ към списъка с банкови извлечения (разделБанка и каса, подраздел Банка, дневник на документите).

В резултат на осчетоводяване на документа Разписка по разплащателната сметка ще се генерира счетоводен запис:

Дебит 51 Кредит 62.02 - за сумата пари, получена от продавача от купувача.

В съответствие с параграф 1 на член 168 от Данъчния кодекс на България, на купувача на стока, превел сумата на предплащането, трябва да бъде издадена фактура не по-късно от 5 календарни дни, считано от деня на получаване на предплащането.

В програмата се генерира фактура за получената сума на предплащане (операция 1.2 „Издаване на фактура на купувача за сумата на предплащане“) на базата на документа Разписка към разплащателна сметка чрез бутон Създаване на база. Автоматично формиране на фактури за получени аванси от купувачи може да се извърши и чрез обработка Регистрация на фактури за авансово плащане (секция Банки и каса).

В новия документ Издадена фактура основната информация ще се попълни автоматично според основния документ:

в полето от - датата на фактурата, която по подразбиране е подобна на датата на формиране на документ Постъпление по разплащателна сметка;
в полетата Контрагент, Договор, Номер на платежен документ и от - съответната информация от основния документ;
в поле Вид фактура - стойността За авансово плащане;
в табличната част на документа - сумата на полученото предплащане, ставката на ДДС и размера на ДДС.

Освен това автоматично ще се добави следното:

За правилното изготвяне на фактурата, както и правилното отразяване на документа в счетоводната система, е необходимо да въведете името (или обобщеното наименование) на доставените стоки в полето Номенклатура на табличната част на документа в съответствие с условиятадоговори с купувача.

Тази информация се попълва автоматично с указанието:

наименования на конкретни артикули на продукти от документ Фактура за плащане, ако такава фактура е била издадена преди това;
родово име, ако такова родово наименование е посочено в договора с купувача.

Съгласно Правилата за попълване на фактура, утв. С Постановление № 1137 във фактурата за получената авансова сума е посочено:

Фактура

Данни

Подробности (номер и дата на съставяне) на документа за плащане и сетълмент (клауза "h", клауза 1 от Правилата за попълване)

Наименование на доставените стоки (описание на работи, услуги), права на собственост (клауза "а", клауза 2 от Правилата за попълване)

Размерът на данъка, изчислен въз основа на данъчната ставка, определена в съответствие с параграф 4 от член 164 от Данъчния кодекс България

Сума на полученото авансово плащане (клаузи "и" клауза 2 от Правилата за попълване)

Редове 3 и 4 и колони 2 - 6, 10 - 11

Тирета (клауза 4 от Правилата за попълване)

В резултат на осчетоводяване на документа за издадена фактура ще бъде генериран следният счетоводен запис:

Дебит 76.AB Кредит 68.02 - за размера на данъка върху добавената стойност, изчислен от предплащането, получено от купувача в размер на 50 400,00 рубли. (330 400,00 рубли х 18/118).

Издаденият документ за фактура се регистрира в регистъра за натрупване на ДДС за продажби. Въз основа на записите на посочения регистър се формира книгата за продажби за третото тримесечие на 2016 г. (секция Продажби -> подсекция Справки по ДДС).

Също така на базата на документа Издадена фактура се извършва запис в информационен регистър на Дневник за счетоводство на фактури.

Прихващане на аванс срещу предплащане в противен случайдоговор

Регистрацията на транзакция 2.1 „Прихващане на получен аванс срещу предплащане по друг договор“ (виж Таблица 1 от Примера) се извършва с помощта на документа за корекция на дълга. Документът за корекция на дълга съдържа следните стойности:

Поле

Данни

„Купувач (заемодател)“ и „Нов купувач“

Информация за купувача, по съгласие с което предплащането, направено по един договор, се компенсира срещу плащане по друг договор

В табличната част на документа са посочени детайлите на договорите и сумата на предплащането, което трябва да бъде кредитирано.

След осчетоводяване на документа се генерират счетоводни записи:

Съгласно параграф 5 от член 171 от Данъчния кодекс на България продавачът има право на данъчно приспадане на размера на ДДС, изчислен и внесен в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), в случай на промени в условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните суми на авансови плащания.

Според Министерството на финансите на България, при липса на връщане на съответната сума на предплащането, приспадането на размера на ДДС по прекратения договор е неправомерно.

Изпращане на стоки

Да извършва операции: 3.1 „Отчитане на приходите от продажба на стоки”; 3.2 „Начисляване на ДДС при превоз на стоки“; 3.3 „Отписване на продадени стоки”; 3.4 „Авансово прихващане“ (виж Таблица 1 от Примера) – необходимо е да се създаде документ Изпълнение (акт, фактура) с вид операция Стоки (фактура).

В резултат на документа ще бъдат генерирани счетоводни записи:

Дебит 90.02.1 Кредит 41.01 - за себестойността на продадените стоки; Дебит 62.02 Кредит 62.01 - за размера на предплащането, кредитирано срещу доставката на стоки с ДДС, в размер на 324 500,00 рубли; Дебит 62.01 Кредит 90.01.1 - нацената на изпратените стоки с ДДС в размер на 324 500,00 рубли; Дебит 90.03 Кредит 68.02 - за размера на ДДС, начислен при изпращане на съответната пратка стоки в размер на 49 500,00 рубли. (275 000,00 рубли х 18%).

Освен това ще бъде направено вписване в регистъра за натрупване на ДДС за продажби. Въз основа на записите в този регистър се формира книгата за продажби за третото тримесечие на 2016 г.

В регистъра за отделно счетоводство ще бъде направен и запис, ако данъкоплатецът води отделно счетоводство и в настройките на програмата са зададени флагове за следните стойности:

Отчитането на сумите на ДДС върху закупени ценности се извършва по счетоводни методи - в настройките на счетоводството (раздел Администриране -> подраздел Настройки на програмата);
Поддържат се Разделно отчитане на входящ ДДС и Разделно отчитане на ДДС по начини на отчитане - в настройките за данъци и справки (секция Основни -> подсекция Настройки).

Съгласно буква "з" от параграф 1 от Правилата за попълване на фактура, одобрена. Постановление № 1137, в ред 5 на фактурата трябва да се посочат данните на документа за плащане и сетълмент в случай на получаване на аванс или други плащания за предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост. В същото време, когато получавате авансово плащане с непарична форма на плащане, в този ред трябва да поставите тире.

При издаване на фактура за изпратени стоки, срещу предплащането на които е прихванато предварително получено авансово плащане по друг договор, необходимостта от попълване на ред 5 не е очевидна. От една страна, сумата на компенсираното предплащане е преведена въз основа на документа за плащане и сетълмент, от друга страна, предплащането срещу изпращането на тези стоки се формира в резултат на прихващане на средства по прекратения договор срещу изпращане на стоки отдруг договор.

В съответствие с параграф 2 на член 169 от Данъчния кодекс на България, липсата на такава информация във всеки случай не е съществена грешка, но ако желае, продавачът може да добави данните за документа за плащане и сетълмент към документа за издадена фактура.

В резултат на осчетоводяване на документа Издадена фактура се прави запис в информационния регистър на Счетоводен дневник Фактура за съхраняване на необходимата информация за издадената фактура.

Ако продавачът е въвел допълнително информация за документа за плащане и сетълмент в документа за издадена фактура, тогава ще бъде генериран допълнителен запис и в регистъра за натрупване на ДДС за продажбите.

Оформяне на записи в книгата за покупки

Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца от сумите на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящите доставки на стоки (работи, услуги), подлежат на приспадане на данъка от датата на изпращане на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост в размер на данъка, изчислен от цената на изпратените стоки (извършени работи, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, на плащането на които подлежат сумите на предварително получено плащане, частично плащане компенсиране в съответствие с условията на договора (ако има такива условия) (параграф 8 от член 17) 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 6 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Автоматичното попълване на документа става чрез натискане на бутона Попълване. Разделът Получени аванси ще покаже информация за получените предплащания и сумите на ДДС, изчислени по-рано върху сумите на получените аванси и прихванати срещу доставката на стоки, макар и по различен договор.

В резултат на осчетоводяване на документа за генериране на записи в книгата за покупки се прави запис в счетоводния регистър:

Дебит 68.02 Кредит 76.AB - за сумата на ДДС, начислен при получаване на авансово плащане за прекратендоговор, и представени за приспадане след изпращане на стоки по друг договор, в плащането на който е прихваната сумата на предварително полученото авансово плащане.

За регистриране на документа Издадена фактура в книгата за покупки е предвиден регистър за натрупване на ДДС Покупки. Въз основа на записи в регистъра на ДДС за покупки се генерира книга за покупки за третото тримесечие на 2016 г. (раздел Покупки - > подраздел Отчети за ДДС).

Така в книгата за продажби за III тримесечие на 2016 г. ще бъдат направени регистрационни записи за фактури:

Раздел 3, ред от декларацията за ДДС

Данни

Данъчна основа в размер на 275 000 рубли. и размера на ДДС, начислен върху продажбата на стоки в размер на 49 500 рубли. (275 000 рубли х 18%)

Данъчна основа в размер на 330 400 рубли. и сумата на ДДС, изчислена от полученото авансово плащане в размер на 50 400 рубли. (330 400 рубли х 18/118)

Размерът на ДДС, изчислен от размера на полученото предплащане и представен за приспадане в размер на 49 500 рубли.

Информацията от книгата за покупки и книгата за продажби ще бъде отразена в раздели 8 и 9 на данъчната декларация по ДДС за третото тримесечие на 2016 г.