Развитие и особености на данъчната система в Швеция - Финанси на страните от Европейския съюз Библиотека
Развитие на данъчната система c. Швеция е повлияна от общата икономическа ситуация, която се характеризира със следните тенденции:
- стабилност и неизменност в продължение на няколко години на общите правила за облагане с данъци;
- висока степен на развитие на регулаторната система;
- постоянна ориентация на държавата към поддържане на структурно-новото равновесие;
- променливост и чувствителност към промени във формирането на доходите на обектите на данъчно облагане;
- постоянна антиинфлационна насоченост;
- Гъвкавост на различни видове данъци и ставки в зависимост от състоянието на паричния поток;
- обхващане с различни данъци на парични, имуществени и природни имоти като обекти на облагане
В Швеция се прави ясно разграничение между данъците, които са от компетентността на правителството, и тези, които са от компетентността на местните власти, в съответствие с това се определя размерът на данъците, получавани от тези нива. Трябва да се отбележи, че повечето от тези средства се връщат на платците под формата на след години, получени от държавата.
Косвените данъци включват тези, които постъпват изцяло в държавния бюджет: данък върху добавената стойност (ДДС), акциз върху определени стоки и продукти. централни власти. Швеция определя както държавните, така и общинските данъци, но някои от тях местните власти имат право да определят самостоятелно. Специален подход е Швеция в данъчната структура. Най-голям дял заемат данъците върху личните доходи, имуществото и др. ДДС. От всички суми 88% са данъци върху доходите, от които 41 са върху стоки и услуги, 28 са върху доходи на физически лица и 6% са върху имущество.
Въпреки това през 1990 гв икономиката. В Швеция се появиха и някои негативни черти: темпът на инфлация се увеличи спрямо прогнозирания (с 2%), разходите за труд се увеличиха значително и темпът на растеж намаля. БВП и производителност на труда. Прогресивното данъчно облагане на високите доходи значително повлия върху подобряването на жизнения стандарт на различни слоеве от населението. В резултат на тази политика, Има най-малката разлика в света между най-високите и най-ниските нива на потребление.
Основната цел на данъчната реформа, която се провежда от началото на 90-те години, беше следната:
- невъзможността платците с високи доходи да укриват данъци и да осигурят еднакви условия за облагане на платците с еднакви доходи
Новото правителство, което дойде на власт през 2006 г., планира да намали данъчната тежест с 27 милиарда шведски крони. Предвижда се и намаляване на дела на държавата в някои дружества, тоест частична приватизация.
. Данък върху добавената стойност (ДДС). Данъчна система. ДДС гр. Швеция има подобна система на данъчно облагане вътре. ЕС. Приемане с обороти, подлежащи на облагане. ДДС над 1 милион SEK трябва да бъде регистриран в местните данъчни власти като платец. ДДС. Ако оборотът е по-малък от 1 милион SEK, тогава регистрацията не е задължителна. Редовна ставка. ДДС - 25%. Намалена - 12% от хранителни и туристически услуги ниска ставка - 6% от вестници. Доклади за. ДДС се предоставя ежемесечно заедно с оправдателни платежни документи. PDti. MPE.
Местните лица са длъжни да плащат данък в размер на 1,5% върху нетната стойност на имущество над 800 000 шведски крони, намиращо се в. Швеция и извън нея. Имотът е по договаряне. АПИТАЛ, облагаемне се облага с данък. Различни фондации и благотворителни организации плащат данък върху имуществото в размер на 0,15% върху нетната стойност на имущество над 25 000 шведски крони.
Чуждестранните лица плащат този данък само за имоти, намиращи се в. Швеция. Ако имущество, намиращо се в чужбина, е освободено от данъчно облагане, то може да бъде включено в данъчната основа на чуждестранно лице при определяне на подходящата данъчна ставка.
Начисленията по ведомостта са както следва (%):
1) за пенсии - 13;
2) медицинска застраховка - 8,43;
3) народна пенсия (за осигуряване на лица без трудов стаж) - 5,86;
4) пенсионно осигуряване - 0,2;
5) застраховка срещу производствени злополуки - 1,38;
6) превантивна защита на служителите - 0,17;
7) изплащане на обезщетения за безработица, преквалификация на останали без работа - 2,12;
8) застраховка живот - 0,61;
9) групова застраховка - 0,95;
10) обезщетение при пенсиониране - 0,28;
11) допълнителна пенсия - 3,1;
12) гарантиране на трудовите възнаграждения при несъстоятелност на дружеството - 0,2;
13) застраховка злополука - 1 бр.;
14) към гаранционния фонд - 0,06;
15) данък върху пенсионните плащания - 0,6. Общата сума на начисленията е 38 бр
Ако говорим не за служител, а за собственика на компанията, тогава структурата на плащанията се променя, а размерът на начисленията е 39,3%
. Корпоративен данък c. Швеция. Важно място в данъчната система заемат корпоративните печалби. Всички компании и други видове правни форми, като дружества с ограничена отговорност, трябва да се регистрират в. Патент в и. Регистрационни отдели с цел получаване на статут на юридическо лице. Със сигурност поне 50%управляващите директори и главният директор трябва да са жители на страната. ЕС или европейски държави. Като алтернатива може да има изключения от правилата, предоставени от Службата за патенти и регистрации или правителството за юридически лица с мажоритарен нерезидентен борд на директорите. Швеция.
Националният подоходен данък се налага от местните лица върху всички доходи, а от нерезидентите върху доходите, получени от шведски източници. Една компания се счита за данъчно местно лице, ако е регистрирана в в Швеция или има постоянен обект на нейна територия.
Ставката на корпоративния данък е 28%. Няма разлика в данъчното облагане на разпределената и неразпределената печалба на компанията и няма местни данъци за корпорациите
Печалбата се определя в съответствие с общоприетите счетоводни принципи, с малки корекции за данъчни цели. При изчисляване на печалбата акциите се оценяват по по-ниската пазарна цена. Алтернативен метод за оценка е 97% от покупната цена, но трябва да се приложи към оценката на целия портфейл от акции.
Данъчната основа се намалява със сумата на бизнес разходите, включително лихви по заеми за инвестиране на клон или закупуване на ново оборудване. Има списък с разходи, които не подлежат на приспадане, като разходи за развлекателни мероприятия и разходи, свързани със сделки с алкохолни напитки, които надвишават установените норми.
За оборудване, патенти, търговски марки, имидж на компанията, амортизационните суми се отписват на линейна база при ставка от 20% годишно или на амортизационна база при ставка 25.
Къщите се амортизират със ставки, вариращи от 2% до 5% от стойносттапридобивания. Амортизационните норми зависят основно от предназначението на сградите. Земята не подлежи на амортизация, въпреки че разходите за рекултивация на земя могат да се амортизират в размер на 5% на reik.
Печалбата от продажбата на дълготрайни материални и нематериални активи и други активи следва да се включи в общия облагаем доход на предприятието и следователно да се облага с данък от 28%. Повреда, отр. Riemann при продажба на капиталови активи се отписва в сметката на общата печалба без ограничения във времето. Въпреки това загуба, произтичаща от продажбата на инвестиционен портфейл от акции и други събития на други финансови инструменти, може да бъде компенсирана само срещу печалби, получени от същия вид имущество.
Дивиденти, получени от шведски компании, са освободени от данъчно облагане. Дивидентите, получени от чуждестранен филиал също могат да бъдат освободени от данък, при условие че филиалът е обложен с данък от най-малко 15%.
Причинените щети могат да бъдат кредитирани в сметката за получени приходи за следващата година и не могат да бъдат прехвърлени в сметките от предходни години
Законодателството установява данъчен кредит за данъци върху доходите от капитал, платени в чужбина.За чуждестранни дивиденти данъчен кредит се предоставя само за размера на данъка, удържан от източника, а не за размера на чуждестранния корпоративен данък. Вместо това дивидентите, получени от чуждестранен филиал (минимално акционерно участие от най-малко 25%), също са освободени при условията, че филиалът се облага с данък от поне 15%. Ако условията не са изпълнени, стандартният данъчен кредит от 13% се добавя към данъчния кредит, удържан от източника на плащане, но дивидентите са включени. Швециясе облагат със ставката на корпоративния данък (26%). Доходите, получени от чуждестранно представителство, трябва да бъдат включени в данъчната основа на основния шведски клон, освен ако няма данъчно облекчение за годината.
. Данъчно облагане на физически лица. Важна роля в бюджетните приходи на различни нива има данъкът върху доходите на физическите лица. Физическите лица се считат за жители. Швеция за данъчни цели, ако присъстват в страната за повече от 183 дни на ротация.
Жители. От Швеция се изисква да плаща национален и общински данък върху доходите си, получени съгласно c. Швеция и в чужбина, а нерезиденти - само от доходи, получени на територията. Швец.
Жители. Швеция, пътуващи в чужбина за период от най-малко 6 месеца, са освободени от плащане на шведски данък върху доходите, при условие че лицето е платило данък върху доходите в приемащата страна i. Независимо дали получените доходи се облагат в чужда държава, резидент. На Швеция може да бъде предоставен годишен данъчен кредит за размера на дължимите шведски данъци при следните условия:
- през годината трябва да е в същата държава и да работи в същото предприятие;
- всички удръжки и обезщетения, приложими към доходите, получени в чужда държава, се установяват от общите правила на законодателството на същата държава за всички нейни жители и не се регулират от международни данъчни договори
- работодателят е правителството. Швеция
Нерезиденти. Швеция плаща данъци върху доходите, получени от шведски източници, както и доходите от сделки с недвижими имоти, плащания за предоставени услуги, пенсии и някои видове доходи и капитал
Заплатата, включена в общия доход, се състои от всички видовеплащания, пенсии и заплати в натура. Възможно е да се получи данъчен кредит за преки чуждестранни данъци до размера на шведския национален и общински подоходен данък, платен за видове чуждестранни данъци. Съгласно повечето данъчни споразумения, данъчен кредит от платени в чужбина данъци се гарантира от общински подоходен данък. Семейните двойки се облагат отделно.
Доход до 209 100 SEK подлежи на общински данък със ставка от приблизително 32%. Доходите над тези суми също подлежат на национален данък от 25%. Следователно максималната ставка на данъка върху доходите е 577%.
Доходът от капитал се облага отделно със ставка от 30%
Физическо лице, намиращо се на територията. Швеция по-малко от шест пълни месеца има ограничени данъчни задължения. Данъкът в размер на 25% трябва да бъде удържан от работодателя при заплащане на извършената работа. Швецов за нейните работи и услуги. Чуждестранно лице, което е наето, не е длъжно да подава данъчна декларация за доходите пред данъчните власти.
Чуждестранните лица плащат данъци върху доходите от недвижими имоти, намиращи се в. Швеция. Ако е резидент. Швеция става чуждестранно лице, тогава можете да спечелите от шведски акции в рамките на десет години от датата на напускане. Да се облагат в някои случаи с намалени ставки. Инвестиционният доход обикновено се облага с фиксирана ставка. 30%. Няма ниви.