РЕД И СРОК ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ ОТ ДАНЪЧНИЯ ОРГАН (БЕЗ ОБЗВАНЕ ДО СЪДА) И ПО РЕШЕНИЕ НА СЪДА

Процедурата за връщане на наднормено събрани данъци, неустойки и глоби е установена в чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тя се различава от процедурата за връщане на надвнесени данъци, неустойки и глоби, извършвана по реда на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изброяваме най-съществените разлики от този ред.

  1. Ако размерът на данъците (неустойки, глоби) е прекомерно събран, имате право да кандидатствате за връщането му по ваш избор (клауза 3 на член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

- първо до данъчния орган, а след това до съда, ако инспекторатът откаже да върне надвзети данъци, санкции, глоби или остави молбата ви без отговор (клауза 1, член 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация),

  1. Крайният срок за подаване на заявление за възстановяване до данъчния орган е един месец от датата, на която данъкоплатецът е узнал за прекомерното възстановяване или от датата на влизане в сила на съдебното решение (параграф 1, параграф 3, параграф 1, параграф 9, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете да подадете молба до съда с искане за възстановяване в рамките на три години от деня, в който сте научили или е трябвало да знаете за прекомерното възстановяване (параграф 2, клауза 3, параграф 1, клауза 9, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  1. В случай на връщане на прекомерно събрани суми от данъци (неустойки, глоби), данъчният орган във всеки случай трябва да ви плати лихва. Те се начисляват от следващия ден след събирането на плащанията към бюджета до датата на действителното връщане на средствата по вашата текуща сметка (клауза 5, параграф 1, клауза 9, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека разгледаме етапите на връщане на прекомерно събрани данъци (неустойки, глоби) от данъчния орган.

След приемане на вашето заявление, данъчният орган определя колко данъци (неустойки, глоби) подлежат на възстановяване. По-специално, той проверява според неговитесчетоводство, дали имате задължения по плащания към бюджета. Ако има такъв дълг, инспекторатът първо ще го изплати за сметка на надвзетата сума и ще ви прехвърли остатъка (параграф 2, клауза 1, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако не сте съгласни с прихващането, можете да обжалвате действията на проверката пред по-горестоящ данъчен орган в съответствие с правилата на гл. 19, 20 от Данъчния кодекс на България или да се обърнете към арбитражния съд с молба по реда на гл. 24 APC RF. Освен това имате право да подадете молба с материален иск за връщане на надвзети плащания.

- при връщане на прекомерно събрани данъци (неустойки, глоби);

- отказ за връщане на плащания.

Срокът за вземане на решение е 10 работни дни от датата, на която данъчният орган получи вашето заявление (клауза 6, член 6.1, клауза 2, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че разпоредбите на чл. 79 от Данъчния кодекс на България не задължава проверката да информира данъкоплатеца за решението. Въпреки това на основание ал. 9 т. 1 чл. 21 от Данъчния кодекс на България, данъкоплатецът може да поиска от инспектората копие от решението за връщане на надвзети данъци (неустойки, глоби) или за отказ за връщане на плащания.

Така че, ако решението е положително, неговото изпълнение е както следва.

  1. Данъчният орган изготвя решение относно начисляването и плащането на лихвата (параграф 3, клауза 3, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  2. Инспекторатът изпраща заповед (заявление) до Федералната хазна за връщане на надвзетата сума и лихвата на данъкоплатеца (параграф 2, клауза 2, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

  1. След прехвърлянето на средствата на данъкоплатеца органът на Федералната хазна уведомява инспектората за датата и размера на плащането (клауза 6, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  2. При получаване на уведомлението данъчният орган начислява допълнителна лихва за периода от датата на решението за връщане до деня на действителното връщанепрекомерно събрани плащания (клауза 7, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, точка 3.3.11 от Методическите препоръки). За да направите това, инспекторатът в рамките на три работни дни от датата на получаване на уведомлението е длъжен да вземе решение за допълнително начисляване и плащане на останалата сума на лихвата (клауза 6, член 6.1, параграф 1, клауза 7, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След това тя съставя платежно нареждане за връщане на останалата сума на лихвата, която в рамките на същите три дни го изпраща на Федералната хазна за изпълнение (параграф 2, клауза 7, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай сумата на надвзетия данък (неустойки, глоби) подлежи на връщане с начислената върху нея лихва в рамките на един месец от датата на получаване на заявлението на данъкоплатеца за връщане на определената сума (клаузи 5, 9, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че отказът на данъчния орган да вземе решение за начисляване (доначисляване) и плащане на лихва на практика не е необичайно. В този случай е необходимо те да бъдат събрани от проверката чрез съда.

Имате право да обжалвате по административен ред отказа на инспектората да върне надвзетите суми от данъци. Можете също така да се обърнете към съда по правилата на гл. 24 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, но само след подаване на молба до по-висок данъчен орган (клауза 2, член 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато се обръщате към арбитражния съд с молба за връщане на прекомерно събрани данъци (неустойки, глоби) и лихви, трябва да се обърне специално внимание на обосновката на вашите искове, както и на доказателствата, които ги потвърждават. По-специално е необходимо да посочите основанията, на които считате спорните суми на данъка (неустойки и глоби) за прекомерно събрани.

Ако по време на процеса успеете да докажете своя случай, съдът ще задължи данъчния орган да върне надвзетите плащания и лихви.

Дължимите ви суми от данъчния орган трябва да бъдат платени след съдаакт и влизането му в сила (член 6 от Закон № 1-FKZ, член 16 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация).

Ако присъдената от съда сума не постъпи по разплащателната ви сметка, имате право по ваш избор:

След получаване на тези документи Федералната хазна ще върне средствата по вашата разплащателна сметка;

2) да се обърне към първоинстанционния съд с искане той самостоятелно да изпрати изпълнителен лист за изпълнение (част 3 от член 319 от АПК на Руската федерация, параграф 2 от член 242.1 от BC на Руската федерация). Към заявлението трябва да бъде приложено заявление, посочващо данните за банковата сметка, по която трябва да бъдат преведени средствата (клауза 2 на член 242.1 от BC на Руската федерация).