Регистрация и данъчно облагане на префактурирани разходи, статии за счетоводител, данъци и
В тази ситуация са възможни следните варианти за възстановяване на разходите за издаване на визи. Това:
- сключване на комисионен договор;
- възстановяване на разходи за издаване на визи по отделно споразумение.
Въпреки това, въз основа на факта, че не възнамерявате да съставите посредническо споразумение, отговорът ще разгледа характеристиките на данъчното и счетоводно отчитане само за случая, когато направените разходи се компенсират на организацията съгласно отделно споразумение.
Данъчно облагане на възстановими разходи
Данък върху добавената стойност (ДДС)
Също така обръщаме внимание на факта, че в разглежданата ситуация вашата организация може да има проблеми с приспадането на ДДС върху надплатени разходи. В съответствие с параграф 1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка за установените данъчни облекчения. Процедурата за прилагане на данъчни облекчения е установена в чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчните суми подлежат на приспадане при три условия:
- трябва да се вземат предвид стоки (работи, услуги) (клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), което трябва да бъде потвърдено със съответните документи;
- стоките (работата, услугите) трябва да се използват в дейности, подлежащи на облагане с ДДС, или предназначени за препродажба (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- данъкоплатецът трябва да получи фактура от доставчика (клауза 2, член 169, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин организацията има право да представи за приспадане на ДДС в периода, в който са изпълнени всички условия, предвидени в чл. 171, чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В този случай издаването на визи за дъщерно дружество не означава, че тази услуга ще бъде приета от вашата организация за счетоводство и освен това тази услуга няма да бъде използвана от вас нито за препродажба, нито в собствения ви бизнес.дейности, облагаеми с ДДС. Така в разглежданата ситуация е изпълнено само едно условие за приемане за приспадане - наличието на фактура, но не е достатъчно за получаване на приспадане на ДДС.
Данък общ доход
Изглежда, че при разглеждането на въпроса за приписването на сумите за възстановяване за целите на изчисляването на данъка върху дохода не може да има проблеми, въз основа на факта, че възстановяването на суми представлява транзитно плащане и тези суми не трябва да се вземат предвид като доход при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода. С други думи, сумите, получени по текущата сметка за компенсиране на тези разходи, не могат да бъдат признати за приход, тъй като тези суми подлежат на прехвърляне изцяло на организацията, която предоставя такива услуги. Следователно не е налице икономическа изгода по смисъла на чл. 41 Данъчен кодекс България не възниква за вашата организация.
В същото време, въз основа на практиката, в този случай са възможни искове от данъчните власти. По правило данъчните власти считат, че някои суми не трябва да се вземат предвид в дохода при изчисляване на данъка върху дохода, те трябва да бъдат посочени в списъка на доходите, които не се вземат предвид при изчисляването на данъка, определен от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това сумите на компенсациите за стоки (строителни работи, услуги), прехвърлени на друга организация, не са посочени в този списък. Единствените изключения са тези суми, които организацията получава като възстановяване на разходи, направени по посреднически споразумения (клауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като има предвид, че по силата на ал.2 на чл. 249 от Данъчния кодекс на България, получаването на постъпления е свързано предимно с продажбата на стоки (строителни работи, услуги), а компенсацията, както вече беше споменато по-горе, е просто „транзитно“ плащане, регулаторните органи предлагат да се вземат предвид такива суми катонеоперативни приходи.
В този случай вашата организация има право да вземе предвид сумата на префактурираните разходи като част от неоперативните разходи.
Поток на документи
В разглежданата ситуация актът за възстановяване на разходите може да бъде основният документ за „преиздаване“ на разходите, свързани с издаването на визи.
- датата на документа;
- името на организацията, от името на която е съставен документът;
- измерватели на бизнес транзакции в физическо и парично изражение;
- имената на длъжностите на лицата, отговорни за бизнес транзакцията и коректността на нейното изпълнение;
- лични подписи на посочените лица.
В този случай формулировката на акта може да бъде всяка. Като се има предвид, че вашата организация не предоставя никакви услуги, актът трябва изрично да посочи, че страните потвърждават факта на повторно фактуриране на разходите и тяхното плащане в размер, потвърден от документите, приложени към акта.
В допълнение, за оправдаване на тези разходи, вашата организация, като изпълнител, може да представи отчет за действително изразходваните суми, с копия на първични документи, потвърждаващи направените разходи.
Счетоводство
В счетоводството сумата, преиздадена на дъщерно дружество, се отразява като "транзит", без да се отразява в приходи и разходи:
Дебит 76, подсметка "Изчисления за издаване на визи" Кредит 51 - извършено е плащане на туристическата компания за издаване на визи на дъщерно дружество;
Дебит 76, подсметка "Разплащания с дъщерно дружество" Кредит 76, подсметка "Разплащания за издаване на визи" - счетоводството отразява повторното фактуриране на разходите за издаване на визи на дъщерно дружество;
Дебит 51 Кредит 76, подсметка "Разплащания с дъщерно дружество" - получено плащане отдъщерно дружество за издаване на визи.
Отговорът е изготвен от: Експерт от Служба за правни консултации ГАРАНТТитова Елена
Контрол на качеството на отговора: Рецензент на службата за правни консултации ГАРАНТЕлена Мелникова
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.