Санкцията за късно подаване на отчети за валутни сделки може да бъде оспорена
Решение на Осемнадесети арбитражен апелативен съд от 25.01.13 г.
Изтеглете Определение на Осемнадесети апелативен арбитражен съд от 25 януари 2013 г. № 18АП-13822/2012
Същността на спора.В съответствие с условията на договора, сключен с нерезидент на Руската федерация, компанията изнесе от територията на България, съгласно митническата декларация, пратка стоки на стойност 1 172 286 рубли. Декларацията съдържа митнически печат „Разрешено освобождаване“, потвърждаващ износа на стоки от страната.
По сметката на дружеството в упълномощена банка са кредитирани средства, дължими за стоки, прехвърлени на чуждестранно лице на обща стойност 1 172 286 рубли.
В същото време по време на одита беше установено, че дружеството е нарушило процедурата за подаване на счетоводни и отчетни форми за валутни операции: в банката са представени оправдателни документи и удостоверения за оправдателни документи за митнически декларации в нарушение на срока, предписан от валутното законодателство; закъснението е 21 календарни дни.
Въз основа на резултатите от проверката е съставен акт и е взето решение за привличане на дружеството към административна отговорност по част 6.2 на член 15.25 от Кодекса за административните нарушения на България под формата на глоба. Компанията обаче реши да оспори действията на контрольорите.
Позицията на съда.Съдът уважи нейните искания.
Част 1 от член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на България предвижда, че административно нарушение е незаконосъобразно, виновно действие (бездействие) на физическо или юридическо лице, за което е установена административна отговорност.
Понастоящем Инструкцията на Банката на България от 04.06.12 г. № 138-I „За реда за местни и чуждестранни лица да подават упълномощенибанки на документи и информация, свързани с извършването на валутни транзакции, процедурата за издаване на паспорти на транзакциите, както и процедурата за отчитане от упълномощени банки на валутни транзакции и контрол върху тяхното провеждане.
А през периода на одита на дружеството е в сила Наредбата „За реда за предоставяне от резиденти на упълномощени банки на оправдателни документи и информация, свързани с извършването на валутни сделки с нерезиденти по външнотърговски сделки, и упражняването на контрол от страна на упълномощените банки върху извършването на валутни операции“, одобрена от Банката на България от 01.06.04 г. № 258-P. И предвиждаше при освобождаване на стоките от митническата територия на България срокът за подаване на документи в банката по сделката да не надвишава 15 календарни дни, считано от деня, следващ датата на вдигане на стоките (условно освобождаване).
В този случай датата на вдигане на стоките от митническите органи се определя от маркировките на митническите органи при вдигане на стоки в митническата декларация (митническа декларация за товари) за тези стоки, които подлежат на деклариране.
В съответствие с част 6.2 на член 15.25 от Кодекса за административните нарушения на България, нарушаването на установените срокове за подаване на форми на счетоводство и отчетност за валутни транзакции, оправдателни документи и информация при извършване на валутни транзакции за повече от 10, но не повече от 30 дни, води до глоба. Размерът му е: за длъжностни лица - от 2 хиляди до 3 хиляди рубли, за юридически лица - от 20 хиляди до 30 хиляди рубли.
По този начин дружеството фактически нарушава единния ред за предоставяне от местни и чуждестранни лица на оправдателни документи и информация при извършване на валутни операции на агентите за валутен контрол. И има глоба за това. Съдът обаче го отмени, като взе предвид незначителността на престъплението (член 2.9 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Забележка "DK".Българското законодателство за валутно регулиране и валутен контрол въведе строги срокове за представяне в упълномощената банка на документи, съпътстващи изпълнението на външноикономическите контакти, както и форми на счетоводство и отчетност на външноикономическите операции. Дори незначителното им нарушение може да доведе до сериозни глоби съгласно член 15.25 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.
Въпреки това организацията успя да отмени решението на Росфиннадзор в съда, позовавайки се на член 2.9 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, тоест на незначителността на извършеното нарушение.
Малко административно нарушение е действие (бездействие), макар и формално да съдържа признаци на административно нарушение, но като се вземат предвид естеството на извършеното нарушение и ролята на нарушителя, размера на вредата и тежестта на настъпилите последици, то не представлява съществено нарушение на защитените обществени правоотношения (параграф 21 от решението на Пленума на Върховния съд на България от 24.03.05 г. № 5).
Но освобождаването от административна отговорност, предвидено в член 15.25 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, на такава основа е голям успех. Факт е, че от много дълго време практиката да не се прилага правилото за маловажност към престъпленията в областта на валутното регулиране и валутния контрол е твърдо установена в съдилищата (решения на Федералната антимонополна служба на Москва № А40-40830 / 11-17-299 от 07.03.12 г., Източносибирски № 11 № А19-9173 / 2011 г., том ga-Vyatka област от 24 ноември 2010 г. № A43-13316 / 2010).