Счетоводна политика за опростената данъчна система Доходи минус разходи - за индивидуални предприемачи, LLC, образец за 2019 г.

Всеки счетоводител трябва да разбере, че когато прави счетоводство, не може без счетоводна политика, която ще се превърне в намек, алгоритъм и решение на проблемите.

Съдържание

Но той поставя и основните ограничения в работата. Какви са характеристиките на организацията на счетоводната политика, как и кога да я одобрим?

Какво трябва да знаете ↑

Какво се влага в понятието "счетоводна политика", какви законодателни актове са в основата на нейното развитие? Нека разгледаме по-подробно.

Определение

Счетоводната политика на организацията се разбира като набор от принципи и правила, които регулират условията за водене на данъчно и счетоводно отчитане в една компания в съответствие с действащите разпоредби.

Това са специфични методи и форми на отчитане - първично наблюдение, измерване на разходите, групиране, окончателно обобщаване на фактите от законоустановения вид дейност и др.

Счетоводната политика може да бъде 2 вида: данъчна и счетоводна.

Предназначение на документа

Необходима е счетоводна политика, за да се определят правилата за отчитане, да се регулират организационните въпроси.

Целта на счетоводната политика е да осигури унифицирането на формите и методите на отчитане в компанията, да организира документооборота между отделите на компанията (отдели и управление, както и отдели помежду си).

Счетоводството ви позволява да улесните работата, да увеличите ефективността на работния процес, да спестите разходи за труд, материални ресурси на организацията.

Нормативна база

Поддържането на счетоводна политика не е задължително за предприятията на опростената данъчна система. Но има ситуации, когато счетоводството не може да бъде избегнато:

Нормативни актове, на които да разчитатепри водене на счетоводно и данъчно счетоводство:

Счетоводството е възможно благодарение на:

методи за групиране и оценка на икономически дейности, изплащане на стойността на активите, признаване на печалби и разходи;
организационни методи на документооборота;
реда за инвентаризация на активите и пасивите на дружеството;
система за вътрешнопроизводствено счетоводство, отчетност и контрол;
начини за използване на счетоводни сметки и системата на счетоводния регистър;
други начини, методи и техники.

Счетоводните политики се изготвят задължително от всички компании, независимо от правната им форма (член 5, параграф 3 от закона от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ, член 167, параграф 12 от Данъчния кодекс, глава 25 от Данъчния кодекс).

Ако предприятието не формира счетоводна политика, това се счита за нарушение на счетоводните правила. В резултат на това операциите по счетоводните сметки ще бъдат неправилно отразени (член 120 от Данъчния кодекс).

Те формират счетоводна политика, като вземат предвид фактори като:

форма на собственост и правно състояние на фирмата;
видове дейност на предприятието;
организационна структура на управление, наличие на структурно звено;
размер (мащаб на работа, обеми на продадени стоки, брой служители и др.);
целта на фирмата;
дейности (промишлени, търговски, финансови);
персонал;
Колко развита е пазарната инфраструктура?

Съгласно параграф 4 от PBU 1/2008 трябва да бъде одобрено следното:

работен сметкоплан на счетоводството, който съдържа синтетична и аналитична сметка;
форма на първична документация, счетоводен регистър, документация за вътрешна отчетност;
условия за инвентаризация на актива изадължения на предприятието;
условия за осъществяване на контрол върху стопанските операции и др.

Организациите, които работят по опростената данъчна система (IP и LLC), са длъжни да разработят и одобрят счетоводна политика. Тъй като опростените хора имат право да избират обекта на облагане, той също се посочва в счетоводството.

Данъкоплатците по опростената данъчна система "Доход" не трябва да предписват нищо, тъй като нямат възможности за избор на данъчни елементи.

Но когато използвате опростения режим „Приходи минус разходи“, е необходимо да изберете тези разходи, които ще бъдат използвани от предприятието при изчислението (член 346.16, параграф 1 от Данъчния кодекс).

Те ще бъдат утвърдени в счетоводната политика. При избора на метод за отчитане на разходите и печалбите си струва да се съсредоточите върху списъка на гл. 26.2 НК.

Независимо от избрания обект, опростената компания трябва да вземе решение и за начина на поддържане на книгата за приходите и разходите - на хартиен или електронен носител. След това се предписват характеристиките на данъчното счетоводство.

Счетоводна политика за опростената данъчна система "Приходи минус разходи" ↑

Опростителите, които са избрали обекта „Приходи минус разходи“, трябва да следят разходите.

Предприятията на опростената данъчна система, които използват заемни средства, имат възможност да вземат предвид в разходите си лихвата, която се плаща за заеми, предоставени в използвани заеми.

При изчисляване те се основават на текущия процент на рефинансиране (член 269, параграф 1 от Данъчния кодекс).

Те предписват критерии за сравнимост на дълговите задължения, определят размера на дневните надбавки от местните актове на организацията и те се вземат предвид в разходите без ограничения (подклауза 13, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс).

Правото на данъкоплатеца по опростената данъчна система:

Включете в следващия данъчен период разликата между сумите на минималния данък и данъка,която е изчислена на обща основа, като разходи при изчисляване на данъчната основа, както и за увеличаване размера на претърпените загуби.
Намалете данъчната основа в края на данъчния период с размера на загубите, получени през предходни периоди, ако USN е приложен от предприятието.

Какви са характеристиките на счетоводната политика за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система "Доходи минус разходи"? В данъчната счетоводна политика е необходимо да се отразят счетоводните опции и книгата за печалбата и разходите.

В раздела за амортизируемо имущество се въвежда информация за първоначалната стойност на обекта, който се отнася до дълготрайни активи.

При отчитане на материалите и продуктите се формира себестойността и условията за отписването им като разходи, разпределението на горивата и смазочните материали, отразяването на данъка върху добавената стойност и KUDiR.

При отчитане на загубите са описани условията за приписване на загуба от миналия данъчен период, както и характеристиките на отчитане на превишението на минималния данък над определена сума върху дохода през текущата година.

LLC (предприятия)

Трябва да се фиксира в счетоводната политика на организацията на опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ и формата за отчетност:

общ характер;
опростена форма;
формуляр, който е предназначен само за малки предприятия.

Струва си да изберете регистри:

При използване на програмата са приложими тези регистри, които са предвидени в нея.
Ако се използва система за дневник, се използват дневници.
Мемориалната система предвижда използването на мемориални заповеди.
С опростената данъчна система - книга за бизнес операции без или с използване на регистър за счетоводство на имуществени обекти.

Предприятията водят записи на печалбите и разходите, като използват един от методите (парични средства или начисляване).Когато се вземат предвид евтините активи, струва си да се избере средната цена на дълготрайните активи, която е посочена в чл. 256, параграф 1 от Данъчния кодекс - 40 хиляди рубли.

Тогава отчитането на инвентара няма да има разлики в отчитането на опростената данъчна система. Амортизацията на дълготрайните активи може да се начислява по следните начини:

линеен;
метод на редуциращ баланс;
отписване на цената чрез сумата от числата на полезния живот;
отписване на цената пропорционално на обема на стоките.

За определяне на размера на данъка върху опростяването на алтернативи, като се вземат предвид разходите за закупуване на дълготрайни активи, извършване на реконструкция, допълнително оборудване, модернизация, не се предоставят предприятия на опростената данъчна система.

Взема се решение за преоценка на дълготрайни активи и нематериален актив или за отказ от него в счетоводството. Данъкоплатците имат право да вземат предвид например разходите за плащане на продукти, които са закупени с цел препродажба.

След това ще трябва да изберете метод за оценка на стоките (алинея 2 от параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс):

по цена на първия продукт по дата на закупуване (FIFO);
по цената на най-късната към датата на закупуване (LIFO);
на средна цена;
по цена на единица.

Избраният метод се предписва и взема предвид при определяне на разходите. Разходите, свързани с продажбата / съхранението / поддръжката на продуктите, могат да бъдат взети предвид след плащане (член 346.17, параграф 2, алинея 2 от Данъчния кодекс).

Видео: счетоводна политика за 2019 г. за OSB и STS, пример за съставяне

Ако опростителят избере същите опции при осчетоводяване (без включване на разходите в цената), работата на счетоводителя няма да бъде улеснена. Такива разходи трябва да бъдат разделени между стоките, които се продават, и тези, които остават в складовете.

Ред на образуване ↑

За всеки начинаещ счетоводител е трудно да разбере как да формира счетоводствополитика за това какво да включите в разходите. Не винаги е ясно как и кога да направите промени в документ. Нека анализираме такива нюанси.

Структура на документа

Брои:

средства за счетоводна политика;
ресурси от материален и производствен характер;
нематериални активи на организацията;
счетоводни методи;
фирмени разходи;
лихва по заема;
операции след отчета;
формуляр за отчет.

Като част от счетоводната политика за целите на данъчното облагане:

размера на корпоративния подоходен данък;
размера на ДДС;
размера на застрахователната премия.

Колко време да одобрявам

Всяка година се приема счетоводна политика. В същото време трябва да се спазват принципите на последователно прилагане на правилата за данъчно счетоводство.

Счита се за приложим от момента на основаване на компанията. Новата счетоводна политика влиза в сила от началото на 2019 г.

Как да направите промени

Не можете да промените счетоводната политика в средата на данъчния период.

Разрешено е да се правят промени в такива случаи (член 313 от Данъчния кодекс):

Ако счетоводните методи се променят	От следващия данъчен период
Ако законодателството се промени	От момента на влизане в сила на закона
Ако дружеството извършва дейности, които не са посочени по-рано, този факт също трябва да бъде регистриран в счетоводната политика.	През данъчния период

Не трябва да се счита за промяна в счетоводната политика одобряването на метода за отчитане на факта на икономическа дейност, който се различава от този, който е възникнал за първи път.

Например, ако компанията не се е занимавала с препродажба на продукти, тогава няма нужда да отразява метода на оценка в счетоводството.

Ако законът не предвижда условията за отразяване на измененията, струва си да ги отразите, като се съсредоточите върху изискванията за предоставяне на номера за 2 години (данъчен период и предходната година).

При извършване на промени трябва да бъдат одобрени всички необходими документи. Счетоводната политика отразява следните нюанси:

методът за определяне на сумата, която формира данъчната основа;
правилата, използвани в счетоводството;
формата на аналитичния регистър на данъчното счетоводство.
методи и методи на счетоводство.

Пример за счетоводна политика

Когато разработвате и одобрявате счетоводната политика на предприятие по опростената данъчна система, можете да се съсредоточите върху извадка.