Счетоводно и данъчно отчитане на сайта

Името на домейна трябва да бъде регистрирано в Българския научноизследователски институт за развитие на обществените мрежи (РосНИИРОС) или при упълномощени от него регистратори. Пререгистрацията на име на домейн се извършва по правило ежегодно и дава възможност на организацията да запази конкретното име на своя уебсайт в Интернет.

Хостингът е услуга, предоставяна редовно за хостване на уебсайт на организация на сървър на доставчик, който е постоянно свързан с интернет.

Ние отразяваме създаването на сайта

Отчитане на изключителни права

В счетоводството процедурата за отчитане на разходите за създаване на сайт зависи от това дали организацията признава своите нематериални активи или не.

Обект на нематериален актив се приема за счетоводство по действителната (първоначална) цена, определена към датата на записването му (клауза 6 PBU 14/2007).

Ако една организация разработи сайт самостоятелно, тогава в счетоводството първоначалната (действителна) цена на сайта ще бъде разходите за заплащане на служителите на организацията, както и сумата на застрахователните премии, начислени от заплатите на служителите, участващи в създаването на нематериални активи.

Ако разработването на сайта е поверено на трета организация и тя прехвърля изключителни права върху него, тогава първоначалната цена на нематериалните активи ще бъде сумата от разходите за разработване на сайта по споразумение с организацията разработчик.

Също така първоначалната цена на нематериалните активи включва други разходи, пряко свързани с придобиването и създаването на нематериален актив и осигуряването на условия за използване на актива за планираните цели (клаузи 8 и 9 от PBU 14/2007). Например, цената на първоначалната регистрация на име на домейн трябва да бъде включена в себестойността на нематериалните активи. В крайна сметка, както вече споменахме, сайт без име на домейн не може да функционира.Може би.

Цената на нематериалните активи се изплаща чрез амортизация през целия им полезен живот (клауза 23 PBU 14/2007).

За нематериални активи с неопределен полезен живот в счетоводството не се начислява амортизация (параграф 23 от PBU 14/2007).

В същото време полезният живот е периодът, изразен в месеци, през който организацията възнамерява да използва нематериални активи за получаване на икономически ползи (параграф 25 от PBU 14/2007). Определя се въз основа на (клауза 26 PBU 14/2007):

срокът на валидност на правата на организацията върху резултата от интелектуалната дейност и периодът на контрол върху актива;
очакваният живот на актива, през който предприятието очаква да получи икономически ползи.

Организацията трябва ежегодно да проверява полезния живот и метода на амортизация на нематериалните активи. Ако има значителна промяна в периода на използване на обекта и/или ако изчисляването на очаквания поток от бъдещи икономически ползи от неговото използване се е променило значително, полезният живот и/или методът за определяне на амортизацията трябва да бъдат съответно променени.

На практика доста често обектът се създава за неопределен период, поради което неговият полезен живот не може да бъде ясно установен, съответно амортизацията за такива нематериални активи не се начислява счетоводно. Но всяка година организацията трябва да вземе предвид наличието на фактори, показващи невъзможността за надеждно определяне на полезния живот на този актив (параграф 27 от PBU 14/02007). А в случай на прекратяване на тяхното съществуване, т.е. след появата на данни за периода на използване на сайта, нематериалните активи могат да бъдат амортизирани.

В счетоводството свързаните разходис придобиването на обекти, които впоследствие ще бъдат приети за счетоводно отчитане като нематериални активи, се отчитат по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка „Придобиване на нематериални активи“. Генерираната действителна (първоначална) стойност на нематериалните активи се дебитира от сметка 08 в дебита на сметка 04 "Нематериални активи".

Амортизацията се отразява в кредита на сметка 05 "Амортизация на нематериални активи" и в дебита на разходни сметки 20, 26, 44 и др.

Данъчно отчитане на нематериални активи

В данъчното счетоводство условията за признаване на нематериални активи са практически същите като в счетоводството.

Според Министерството на финансите на България, ако разходите за създаване на сайт възлизат на сума, по-малка от цената на амортизируемото имущество (по-малко от 40 000 рубли) (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава такъв сайт не се признава като нематериален актив и разходите за него се отписват наведнъж като част от други разходи, свързани с производството и продажбата (клауза 1, член 256 от Данъка Кодекс на Руската федерация).

Сайтът може да се използва за дейности, генериращи приходи, но може да не отговаря на критериите за нематериални активи. Това се случва в следните ситуации

• Организацията получи изключителни права само върху определени елементи от сайта, които не могат да функционират самостоятелно, например само върху дизайна на сайта.

В тези случаи разходите се включват в други разходи:

• като разходи за придобиване на компютърни програми и бази данни по споразумения с притежателя на авторските права (клауза 26 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• или като периодични плащания по лицензионно споразумение за използване на права върху резултатите от интелектуална дейност (подточка 37, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• или като други разходи, свързани с придобиването или създаването на сайта (подклауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодексRF).

Нематериалните активи се отнасят до амортизируемо имущество (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията започва да начислява амортизация от 1-ви ден на месеца, следващ месеца, през който обектът е пуснат в експлоатация (клауза 2, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай датата на въвеждане в експлоатация е момента на пускане на сайта в Интернет.

Полезният живот на нематериалния актив се определя въз основа на валидността на патент, сертификат и (или) други ограничения за условията на използване на обекти на интелектуална собственост, както и въз основа на периода, предвиден в съответните споразумения.

Ако е невъзможно да се определи полезният живот, амортизационните норми се определят въз основа на полезния живот от десет години, но не повече от периода на дейност на данъкоплатеца (клауза 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За компютърните програми и бази данни обаче важи специално правило. За такива обекти данъкоплатецът може самостоятелно да определи полезния живот, но този период не може да бъде по-малък от две години (клауза 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако няма изключителни права върху сайта

Ако изключителните права върху сайта не са прехвърлени, тогава в този случай организацията получава нематериални активи за използване и тези права се вземат предвид в задбалансовата сметка в оценката, определена въз основа на размера на възнаграждението, установено в договора.

Периодичните плащания, изчислени и изплатени по начина и в сроковете, определени от споразумението, се включват в разходите за отчетния период (параграф 2, клауза 39 от PBU 14/2007, клаузи 5, 7, 16, 18 от PBU 10/99). Тези разходи се отразяват в дебита на сметки за счетоводно отчитане на разходите 20, 26, 44 и т.н. в съответствие с кредита на сметката за отчитане на сетълменти с правопритежателя (сметка 76) (Инструкции за използване на сметкоплана).

ако съгласно условията на договора за придобиване на неизключителни права е установен период за използване на компютърни програми, разходите, свързани с няколко отчетни периода, се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа равномерно за тези периоди;
ако е невъзможно да се определи периодът на използване на компютърни програми от условията на договора за придобиване на неизключителни права, тогава направените разходи се разпределят, като се вземе предвид принципът на еднакво признаване на приходите и разходите. В същото време данъкоплатецът в данъчното счетоводство има право самостоятелно да определи периода, през който тези разходи подлежат на отчитане за целите на данъка върху печалбата.

Регистрация на име на домейн на уебсайт, неговата техническа поддръжка и хостинг услуги

Както вече казахме, в счетоводството и данъчното счетоводство разходите за първоначална регистрация на име на домейн могат да бъдат взети предвид в цената на нематериалните активи, тъй като без него сайтът не може да се използва за създаването му.

Разходите за пререгистрация на име на домейн се вземат предвид в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и се отписват в счетоводството и данъчното счетоводство равномерно за периода, за който е удължен. Ако такъв период не е посочен, разходите се вземат предвид наведнъж (клауза 65 от Правилника за счетоводство и отчетност в Руската федерация, клауза 49, клауза 1 от член 264 от Данъчния кодекс на България, клауза 1 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо от 17.01.07 г. № 20-12 / 004121).