Счетоводство за заплащане на отпуск
Сумите на начисленото заплащане за отпуск са свързани с производството и продажбата на продукти, покупката и продажбата на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги. Следователно, въз основа на параграф 5 от Наредбата за счетоводството "Разходи на организацията" PBU 10/99, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на България от 6 май 1999 г. № 33n, те се отнасят към разходите за обичайни дейности. Разходите за почивка са включени във ведомостта. Отчитането на заплащането за отпуск може да се извърши по един от двата начина по-долу, които трябва да бъдат фиксирани в счетоводната политика.
СЧЕТОВОДСТВО БЕЗ СЪЗДАВАНЕ НА РЕЗЕРВ ЗА ПРЕДСТОЯЩО ИЗПЛАЩАНЕ НА ОТПУСКНИЦИ
Сумите на средната работна заплата, спестена за периода на ваканция, се включват във фонда за заплати и се отразяват в сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“. Разходите за заплащане на ваканция се дебитират по сметките за разходи за производство или продажби, т.е. сметки 20, 25, 26, 44.
Разходите за текущия месец включват само заплащане за отпуск, свързано с този месец. Останалата сума се отчита по сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" и се отнася към сметките за отчитане на разходите през следващите месеци. Това важи и за сумата на UST, натрупана върху заплащането за отпуск. По същия начин се прилагат и застрахователните премии за задължителна застраховка срещу трудова злополука и професионална болест.
За опростяване на изчисленията, ние правим следните допускания. За всеки месец от периода на фактуриране се начисляват 5000 рубли. Служителят няма право на стандартно данъчно приспадане. Служителят е във възрастовата група родени 1967 г. и по-млади. Тъй като размерът на вноските за задължителна застраховка срещу злополука зависи от вида дейност на организацията, в този пример тяхното начисляване не се взема предвид.
Изчисляване на средната дневна заплата: (5 000+ 5000 + 5000) / 3 / 29,6 = 168,92 рубли.
Общата сума на заплащането за почивка / 28 х 168,92 = 4730 рубли.
Някои експерти смятат, че заплащането за отпуск, свързано с бъдещи периоди, не може да бъде отразено в сметка 97, а незабавно отписано в производствени сметки(20, 25, 26 и така нататък). Обосновката за тази гледна точка е, че заплащането за отпуск се изплаща за вече отработено време, а не за бъдещи периоди.
ОТЧИТАНЕ НА РЕЗЕРВИ ЗА ПРЕДСТОЯЩО ИЗПЛАЩАНЕ НА ОТПУСКНИЦИ
За да включи равномерно разходите за заплащане на ваканция в състава на разходите за производство и продажба на продукти, работи, услуги, организацията може да формира резерв за предстоящото заплащане на ваканция, което трябва да бъде отразено в счетоводната политика.
Ако към момента на начисляване на ваканционното заплащане резервът не е напълно формиран и сумата на натрупаната ваканционна заплата надвишава размера на резерва, тогава разликата се отразява по сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“ и се отписва поради удръжки към резерва през следващите месеци.
В края на годината се прави инвентаризация на резервата. Ако през годината за заплащане на ваканция е изразходван повече от резервирания, трябва да се натрупа допълнителен резерв. Ако резервът не е използван напълно, тогава са възможни два варианта: или остатъкът от резерва се пренася за следващата година, или се сторнира. В този случай се използва следното счетоводно записване за размера на неизползвания резерв:
(примерът използва ставките на UST в сила през 2006 г.).
В организацията прогнозната месечна заплата е 300 000 рубли, UST - 300 000 x 26% = 78 000 рубли (378 000 рубли, включително UST). Счетоводната политика одобри създаването на резерв от разходи за предстоящо изплащане на ваканции в размер на 378 000 рубли (включително UST).
Сумата, подлежаща на месечно приспадане към резерва: 378 000 / 12 = 31 500 рубли.