Статия Как да разпределим печалбата между клоновете (- Изчисление, 2003, N 7)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Как да разпределим печалбата между клоновете ("Изчисляване", 2003 г., N 7)
"Изчисляване", N 7, 2003 г
КАК ДА РАЗПРЕДЕЛИТЕ ПЕЧАЛБАТА ПО КЛОНОВЕ
Фирмите плащат данък върху доходите по местонахождение на организацията майка и нейните клонове. Как да разпределят авансовите плащания между тях, обясниха наскоро московските данъчни власти.
Как да изчислим авансовите плащания
Първо трябва да изчислите общата сума на авансовите плащания за цялата компания. Размерът на тримесечния аванс, който фирмата ще плати през 3-то тримесечие на 2003 г., е равен на авансовото плащане за шест месеца минус данъка за 1-во тримесечие. Този показател се отразява в ред 450 на лист 02 от декларацията за данък върху доходите.
След това се изчислява сумата на аванса, който компанията трябва да плати във федералния бюджет. Ставката е еднаква за цяла България и е 6 процента. Тримесечното плащане към федералния бюджет се определя по формулата:
авансово плащане за
плащане за : 24% x 6% = данък върху
данък върхупечалба в
След това трябва да изчислите общата сума на авансовите плащания към регионалния и местния бюджет. Общата ставка на данъка върху доходите за тези бюджети е 18 процента.
Общата вноска към областния и местния бюджет се разпределя между компанията майка и всеки клон. За да направите това, трябва да изчислите какъв дял от облагаемия доход съответства на компанията майка и всеки от клоновете. Изчислява се по формулата:
Облагаем дял
среден списък данък Дял на остат
печалба в x число + разходи
като цяло за служителите амортизируеми
на фирмата на подразделението на имуществото на подразделението
Имайте предвид, че вместо този показател фирмата може да използва размера на разходите за труд. Избраният показател трябва да бъде отразен в данъчната счетоводна политика. Не може да се променя през годината.
Остатъчната стойност на амортизируемото имущество се взема към последния ден на отчетния или данъчния период.
Така изчислените дялове трябва да бъдат посочени в колона 5 на съответните редове на приложения 5 и 5а към лист 02 от декларацията за облагане на доходите.
Отделните подразделения трябва да плащат данъка по местонахождението си и по ставките, приложими в региона.
Ако в някой регион на България е установена намалена ставка на данъка върху доходите, то такава ставка се прилага само за дела от печалбата, който се пада на бранша.
Как да разпределим авансови плащания
При разпределяне на авансовите плащания по отдели се използва следната формула:
Общо предварително споделяне предварително
плащане към регионални х подразделения = плащане до
и местните бюджети в печалбата на поделението
Забележка. Какво е отделно разделениезаписано в член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Накрая авансите трябва да се разпределят между бюджетите – областни и местни. В този случай се прилагат ставките на данъка върху дохода, приложими по местонахождението на всяка единица. Изчислението се извършва по формулата:
Данъчна ставка Авансов размер
Аванс: 18% x в регионален = плащане в регионален
плащане или местен или местен бюджет
Пример. ЗАО Актив се намира в Москва. Фирмата има клон в района на Москва. Според резултатите от 6 месеца на 2003 г. делът на печалбата, който се пада на всяко структурно подразделение, възлиза на:
- ръководна организация - 80 на сто;
- филиал - 20 на сто.
Ставката на данъка върху доходите, кредитиран в регионалните и местните бюджети, беше:
- за организацията майка - 18 процента в бюджета на Москва;
- за бранша - 16 и 2 на сто.
За 6 месеца на 2003 г. компанията трябва да плати данък в размер на 72 000 рубли, за 1-во тримесечие - 36 000 рубли. (ред 250 от данъчните декларации за доходите за тези периоди).
Размерът на авансовите плащания за третото тримесечие на 2003 г. ще бъде:
72 000 рубли. - 36 000 рубли. = 36 000 рубли.
Забележка. Как да определите размера на авансовите плащания за данък върху доходите е записано в член 286 от Данъчния кодекс.
Размерът на авансовите плащания към федералния бюджет за цялата компания е равен на:
36 000 рубли. : 24% х 6% = 9000 rub.
Останалата сума на авансовите плащания в размер на 27 000 рубли. (36 000 - 9 000) трябва да бъдат внесени в областния и местния бюджет.
Общата сума на тримесечните аванси към тези бюджети за всяко подразделение ще бъде:
- компания майка - 21 600 рубли. (27 000 рубли х 80%);
- клон - 5400 рубли. (27 000 рубли х 20%).
Следващ счетоводител„Актив“ разпредели общия размер на авансите на поделенията на компанията по бюджети:
- компания майка - 21 600 рубли. към бюджета на Москва;
- клон: към регионалния бюджет - 4800 рубли. (5400 рубли: 18% х 16%), към местния бюджет - 600 рубли. (5400 рубли: 18% х 2%).
По този начин компанията трябва да плати през III тримесечие авансови плащания върху данъка върху доходите в регионалния бюджет в размер на 26 400 рубли. (21 600 + 4800) и на местния - 600 рубли.
Обърнете внимание: авансите се внасят в бюджета ежемесечно не по-късно от 28 число на текущия месец. За да се изчисли размерът на месечното плащане, размерът на тримесечния аванс трябва да се раздели на три.
Как се попълва декларацията
Данъчната декларация за доходите се попълва от счетоводителя на дружеството майка. Информация за тримесечните авансови плащания към областния и местния бюджет за цялата фирма и за всеки от нейните клонове е посочена в Приложения 5 и 5а към лист 02 от Декларацията. Те се вписват в колони 22 и 23:
- общо за дружеството - на ред 020 от Приложение 5 към лист 02;
- за организацията майка без клонове - съгласно ред 030 от Приложение 5 към лист 02;
- за всеки от клоновете - в Приложение 5а към лист 02.
Счетоводителят на клона трябва да представи в данъчната служба по местонахождението си:
- Приложение 5а към лист 02. Този лист се попълва само в частта, отнасяща се за конкретен бранш.
Моля, обърнете внимание: Приложение 5а трябва да има печат от данъчната служба на компанията майка, потвърждаващ, че данните за клона са отразени в данъчната декларация за общ доход.
Пример. Нека използваме данните от предишния пример.
Показателите на ЗАО "Актив" за 6 месеца на 2003 г. възлизат на:
- печалба - 300 000 рубли;
- печалба за дружеството майка - 240000 rub. (300 000 рубли х 80%), за клон - 60 000 рубли. (300 000 рубли х 20%);
- данък общ доход - 72 000 рубли, включително към федералния бюджет - 18 000 рубли, към регионалния бюджет - 52 800 рубли. и на местните - 1200 рубли;
- данък върху доходите на компанията майка към бюджета на Москва - 43 200 рубли;
- данък върху доходите на клона към регионалния бюджет - 9600 рубли. и на местните - 1200 рубли;
- авансови плащания за данък общ доход - 72 000 рубли, включително към федералния бюджет - 52 800 рубли, към регионалния бюджет - 9600 рубли. и на местните - 1200 рубли;
- авансови плащания за компанията майка към бюджета на Москва - 43 200 рубли;
- авансови плащания за клона към регионалния бюджет - 9600 рубли. и на местните - 1200 рубли.
Приложения 5 и 5а от Декларацията за данък върху доходите за полугодието, счетоводителят на „Асет” попълва както следва:
РАЗПРЕДЕЛЕНИЯ НА АВАНСОВИ ПЛАЩАНИЯ
И ДАНЪК ПОХОДИ ОТ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМАЩА
ЗА _________ полугодие _________ 200_ г.
отчетен (данъчен) период
Приложение N 5а
РАЗПРЕДЕЛЕНИЯ НА АВАНСОВИ ВНОСКИ И ДАНЪК
С ПЕЧАЛБА ЗА ОТДЕЛНИ ПОДДЕЛЕНИЯ НА ОРГАНИЗАЦИИ