Статия Промени в индивидуалните данъчни карти за единен социален данък (- Ново счетоводство, 2003, N 5 (11))
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Промени в индивидуалните данъчни карти за UST ("Ново счетоводство", 2003 г., N 5 (11))
"Ново счетоводство", N 5 (11), 2003 г
ПРОМЕНИ В ИНДИВИДУАЛНОСТТА
ДАНЪЧНИ КАРТИ ЗА UST
Попълване на индивидуална карта за UST
общ данъчен режим
В този параграф става дума за това, че сумите на паричните надбавки и обезпечението на облеклото на служителите на митническите органи в България не се включват в данъчната основа за UST в частта на федералния бюджет. Следователно до края на 2003 г. колона 10 от данъчната карта не е необходимо да се попълва.
Опитните счетоводители са наясно, че закръгляването на резултатите от изчислението за всеки служител води до промени в общите цифри. Ако обобщим показателите в индивидуалните карти за всички служители, тогава получената сума може да не съвпада със същите показатели при изчисляването на авансовите плащания за UST, които са изчислени въз основа на данъчната основа за всички служители наведнъж.
Да сетакава разлика не е възникнала, МДТП препоръчва стойностите на авансовите вноски в индивидуалните карти (колони 15 - 20) да се отразяват с точност до 4 - 5 знака след десетичната запетая.
Министерството на данъците и таксите на България също препоръчва увеличаване на размера на индивидуалната карта чрез въвеждане на допълнителни редове и колони в нея.
Ще покажем това на конкретен пример за попълване на индивидуална карта (стр. 84 - 85) за служител, роден през 1970 г. (размерът на вноските за задължително пенсионно осигуряване се определя от член 33 от Закон N 167-FZ).
Карта на индивидуална сметка
начислени плащания и други възнаграждения,
суми на начислените USTН, както и суми
данъчно облекчение за 2003 г
Данъчната основа за единния социален данък на този служител за изчисляване на всички видове вноски е една и съща и е дадена в колона 6, разходите за сметка на FSS възлизат на 500 рубли. на месец (детски надбавки до 1,5 години). Данъкоплатецът има право да прилага регресивната скала. За компактност вноските са дадени в цели рубли.
На картата (стр. 84 - 85) не са показани всички колони, а само тези, които са необходими за илюстриране на нововъведенията, а всички нови допълнителни редове и колони са оцветени в сиво.
Ако при изчисляване на UST се използва регресивна скала и за даден служител данъчната основа, начислена на базата на начисляване от началото на годината до определен месец, надвишава 100 000 рубли, тогава се препоръчва да добавите още два реда с имена след реда „От началото на годината“: „Включително 100 000 рубли“ и „Над 100 000 рубли“.
За да се отрази скалата, предвидена в член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да се въведат допълнителни редове, дори ако данъчната основа надвишава 300 000 рубли. и 600 000 рубли.
Пред всяка колона от 15 до 20 (стара номерация) на индивидуална картапрепоръчително е да добавите повече колони, които ще отразяват ставките на UST към федералния бюджет и съответните фондове, а преди колони 19 и 20 - вмъкнете колони, които ще записват ставките на застрахователните премии, съответно за застрахователната и финансираната част на трудовата пенсия.
Тази процедура за попълване на редовете на индивидуалната карта не се отнася за колони 2 - 5 и 14. В тях не е необходимо да се попълват допълнителни редове, свързани с превишаване на ограниченията по регресивната скала.
Ако в даден месец данъкоплатецът няма право да прилага регресивни данъчни ставки, тогава данъчната ставка се въвежда на ред "От началото на годината".
Ако скалата на регресия се прилага в съответствие с член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава данъчните ставки се записват в добавените редове, съответстващи на данъчната основа, в рубли и проценти, като се вземе предвид регресията, и те не се посочват в реда "От началото на годината".
Министерството на данъците и данъците на България смята, че колона 14, която отразява разходите от FSS, трябва да бъде поставена след колона 18, по аналогия с изчисляването на авансовите плащания на UST.
След вмъкване на нови колони в картата, всички колони трябва да бъдат преномерирани.
След това в заглавната част на индивидуалната карта в полето "N договор" се изписват със запетаи номерата на договорите, сключени със служителя през текущия данъчен период.
В този случай се попълват само редовете, отнасящи се до месеците, през които физическото лице е имало споразумение с данъкоплатец за даден данъчен период.
Ако служител през данъчния период се премести от едно обособено подразделение в друго, тогава обособеното подразделение, в което служителят е преминал, му отваря нова индивидуална карта.
В същото време, заверено копие от картата, която се е съхранявала на него в предишното разделениеподписите на ръководителя, главния счетоводител (или представител на организацията) и печата на организацията се прехвърлят в следващото отделно подразделение. Това е особено необходимо в случай на прилагане на регресивни данъчни ставки.
За данъчния орган по местонахождението на отделното подразделение на организацията това копие на картата ще бъде документ, потвърждаващ правото да се прилагат регресивни ставки за UST в новото подразделение.
По този начин размерът на отделната карта ще се увеличи значително и вече няма да се побира на един стандартен лист хартия, което е много неудобно за счетоводителя. Но от друга страна, в такава карта цялата информация за този служител ще бъде представена напълно, което значително улеснява нейната проверка и попълване на декларацията.
Нека ви напомним още веднъж, че въпреки че всички промени в индивидуалната карта са одобрени със Заповед на Министерството на данъците и таксите на България, въпреки това самото министерство признава, че те имат консултативен характер, т.е. изобщо не е необходимо да ги правите.
Попълване на индивидуална карта за UST
за единен данък върху условния доход
или опростена система за данъчно облагане
При използване на специални данъчни режими на данъчно облагане могат да възникнат две ситуации: или служителят се занимава само с вида дейност, която е прехвърлена на специален режим - единен данък върху вменения доход (UTII) или опростена система за данъчно облагане, или той частично се занимава с дейности, подлежащи на UTII, и частично - в дейности, които са под общия режим на данъчно облагане. Нека разгледаме двата случая поотделно.
Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане или извършват само онези видове дейности, които са обект на UTII, в индивидуални карти попълват само онези колони, коитоса необходими за изчисляване на осигурителните премии за осигурителната и капиталовата част на трудовите пенсии.
С други думи, трябва да се изключат колони от старата номерация 5, 7 - 18, в колона 6 - да се отрази базата за изчисляване на вноските за пенсионно осигуряване, като съответно се промени наименованието й.
След колона 6 се препоръчва да се добавят колони, в които се записват размерите на осигурителните премии, съответно за застрахователната и капиталовата част на пенсията. В заглавието на колони 19 - 20 думите "приспадане на данъци" трябва да бъдат изключени.
След това всички колони трябва да бъдат последователно преномерирани.
Фрагмент от такава карта за служител на предприятие, прехвърлено към опростена система за данъчно облагане, е показан на стр. 89.
Карта на индивидуална сметка
начислени плащания и други възнаграждения,
застрахователни премии за задължителни
пенсионно осигуряване за 2003г
В същото време в колони 2 - 5 индивидуалните карти за UST съдържат плащания и други възнаграждения само за видове дейности, които се облагат в общия режим и не подлежат на единен данък върху условния доход.
Тази заповед установява, че за такива данъкоплатци авансовите плащания към федералния бюджет се начисляват само за видове дейности, които не са предмет на UTII, а данъчните ставки към федералния бюджет ще бъдат равни на 1/2 от данъчните ставки, установени в параграф 1 на член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако стойността на данъчната основа надвишава 600 000 рубли, тогава се прилага данъчна ставка, равна на 1/2 от размера на фиксираното плащане в рубли, и ставка от 2% върху сумата над 600 000 рубли.
Изключени са колони за изчисляване на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.
В индивидуалните карти за осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване се попълват всички колони и за общ.размер и поотделно по видове дейности, подлежащи и необлагаеми с единен данък върху условния доход, като в колони 2-4 се отразяват плащания и други възнаграждения за всички видове дейности. Колоните за изчисляване на UST са изключени.
Картата трябва да бъде допълнена с колони, посочващи сумата на начислените авансови плащания за застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване (общо), включително за видове дейности, подлежащи и неподлежащи на единен данък върху условния доход, и размера на вноските за застраховката и финансираните части на трудовата пенсия.
Вноските за осигурителната и капиталовата част на пенсията се изчисляват като произведение на общата данъчна основа и съответните ставки на осигурителните вноски. Разпределението на начислените застрахователни премии за застрахователната и финансираната част от пенсията по видове дейности, облагаеми и необлагаеми за UTII, се извършва пропорционално на дела на плащанията, начислени за всеки вид дейност в общия размер на вноските за задължително пенсионно осигуряване.
За служители, които не се занимават с дейности, предмет на UTII, т.е. участвате в дейности, които са под общия данъчен режим, можете да съставите единна карта, както е описано в предишния раздел (стр. 82).
Ако служител се занимава изключително с дейности, подлежащи на UTII, тогава за него трябва да се издаде само карта за застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, както е описано в началото на този раздел (стр. 87) за данъкоплатците, чиито всички дейности са изцяло предмет на UTII.
Във връзка с гореизложеното в заглавната част на индивидуална карта се препоръчва използването на знак, който определя вида на дейността, в която се занимава съответното физическо лице: „облагаем UTII“, „необлагаем UTII“ или"смесени".
В заключение отбелязваме, че ако едно предприятие извършва дейности, които се облагат и не се облагат с UTII, тогава е препоръчително счетоводителят да разпредели всички служители на предприятието по вид дейност и да фиксира този факт със заповед на ръководителя. Тогава няма да има индивидуални карти със знак "смесен" и за всеки служител ще е необходимо да се издаде само една индивидуална карта със знак "облагаем UTII" или "необлагаем UTII".