Статия Разходи за поддръжка на автомобил (- Съветник на счетоводител, 2007, N 11) Източник на публикация -
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
"Съветник на счетоводителя", 2007, N 11
РАЗХОДИ ЗА АВТОМОБИЛ
Поддръжката на автомобил не означава само закупуване на гориво. Освен това компанията трябва да харчи пари за измиване на колата, плащане на паркинг, съхранение на колата и преминаване на технически преглед.
Много често организацията, която притежава автомобила, не разполага със собствено помещение за съхранение на автомобили. За да не бъде открадната, шофьорът оставя колата на платен паркинг или наема гараж.
Във втория случай организацията сключва договор за наем и въз основа на Удостоверението за приемане и предаване на гаражна кутия ежемесечно прехвърля наема на наемодателя.
В случай, че организацията използва услугите на платен паркинг, плащането се извършва в брой чрез отговорно лице (шофьор). Издаването на пари в брой на отговорно лице от касата се извършва в съответствие с правилата за счетоводство в съответствие с Процедурата за извършване на касови операции, одобрена от БанкатаБългария.
Основният документ, потвърждаващ факта на предоставяне на услуги, ще бъде проверка на ЦК.
Моля, обърнете внимание, че организацията ще трябва да се запаси с разписка за продажба, ако CCP генерира нестабилни отпечатъци на платежни документи (чекове), които избледняват с времето и информацията, отразена върху тях, се губи. Ако организацията не е получила касова бележка от продавача на услуги, тогава тя трябва да направи копие от чека на CCP и да го удостовери надлежно.
Въпреки това, за да се вземат предвид тези разходи в данъчното счетоводство, изискванията, установени от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Първо, тези разходи трябва да бъдат икономически обосновани. Например, ако една организация има собствен гараж или защитена зона, където можете да оставите колата си, ще бъде трудно да се оправдаят разходите за плащане на паркинг.
Второ, превозното средство трябва да се използва за дейности, генериращи доход.
Трето, разходите трябва да бъдат документирани.
За разлика от паркирането, паркирането е предназначено за краткотрайно паркиране на автомобил, например в близост до жп гари, някои офиси и институции. Най-често платеният паркинг не предполага сигурност на автомобила. Шофьорите обаче са принудени да паркират платено на места, където няма свободен паркинг. И ако паркирането на платен паркинг е причинено от производствени нужди (например товаро-разтоварни операции и т.н.), тогава не трябва да има проблеми с признаването на разходите за паркиране.
В момента няма наредби на федерално ниво, регулиращи дейностите по паркиране. Следователно таксата за паркиране не е данък или такса, а плащане към трето лице за извършени услуги.
Служителят на паркинга трябва да има документи, потвърждаващи правата на организацията,който съдържа паркинг. Такива документи включват по-специално:
- разрешение за организиране на платен паркинг;
- заповед за експлоатация на общинско платено паркиране;
- актът за въвеждане на паркинга в експлоатация.
Камериерът взема пари от шофьора за паркиране. Той трябва да има документи, които потвърждават, че той наистина е служител на организацията, която притежава паркинга. Например пълномощно от организация или официален документ за самоличност.
Разписката за паркиране трябва да съдържа информация за марката и регистрационния номер на автомобила.
В случай, че паркингът използва касови апарати за плащане в брой, доказателствен документ е касова бележка. Разходите за плащане на услуги за паркиране, потвърдени с касова бележка за паркиране или касиерски чек, се потвърждават за целите на данъка върху дохода.
Талонът за паркиране не е форма на строга отчетност. Затова освен нея паркингите трябва да издават и касови чекове, ако паркирането се заплаща в брой.
Що се отнася до „входящия“ ДДС върху услугите за платено паркиране, платени в брой, той не може да бъде приспаднат, дори ако сумата на ДДС е разпределена като отделен ред във формуляра за стриктно отчитане или в проверката на CCP.
Факт е, че "входящият" ДДС може да бъде кредитиран само въз основа на получена фактура от доставчика. В същото време сумата на ДДС, разпределена в чека, не може да бъде взета предвид в цената на услугите. Това е в противоречие с разпоредбата на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следователно, ако сумата на "входящия" ДДС е разпределена в отделен ред в проверката на CCP или във формуляра за стриктно отчитане, тогава тя не се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода.
Пример. Шофьорът на CJSC "Kometa" получи пари за плащане на паркинг през деня - 1000 рубли. Той плати паркингакола 590 рубли, включително ДДС - 90 рубли. Сумата на "входящия" ДДС се маркира като отделен ред в разписката за CCP.
В счетоводството на ЗАО "Комета" са направени следните записи:
Дебит 71 Кредит 50
1000 rub. - на шофьора са дадени пари по протокола;
Дебит 26 Кредит 71
590 рубли. - отразява разходите за плащане на паркинг.
В данъчното счетоводство други разходи, свързани с производството и продажбите, ще включват сумата от 500 рубли. (590 рубли - 90 рубли), т.е. такси за паркиране без ДДС.
В резултат на това възниква постоянна разлика в счетоводството, въз основа на която счетоводителят трябва да формира отсрочен данъчен пасив:
Дебит 99, подсметка "Постоянни данъчни задължения"
Кредит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите"
21,6 рубли (90 рубли х 24%) - образувано е постоянно данъчно задължение.
Разходи за поддръжка
Условия за технически преглед
Техническият преглед се извършва на мястото на постоянна или временна регистрация на автомобила. Автомобилът трябва да бъде представен за първи технически преглед в рамките на 30 дни след държавната му регистрация в КАТ.
Следващите проверки ще трябва да се извършват през месеца и годината, които проверката ще установи в съответствие с определена честота.
На всеки 6 месеца трябва да се извършва технически преглед:
- автомобили, използвани за превоз на пътници на търговска основа;
- автобуси и камиони, оборудвани за системно превозване на хора, с повече от 8 места (с изключение на мястото на водача);
- специални, специализирани автомобили и ремаркета за превоз на обемисти, тежки и опасни товари.
Сега всекиВ продължение на 12 месеца инспекторите ще потвърждават техническото състояние на:
- товарни автомобили, както и ремаркета и полуремаркета с допустима максимална маса над 3,5 тона;
- превозни средства, на които е разрешено монтирането на специални сигнали;
- автомобили, предназначени за обучение по шофиране.
Честотата на преминаване на технически прегледи от собствениците на леки и товарни автомобили, ремаркета и полуремаркета с допустима максимална маса до 3,5 тона, както и собствениците на моторни превозни средства зависи от възрастта на превозното средство.
Нови автомобили, които са преминали първия си технически преглед през годината, следваща годината на производство, служителите на Държавната инспекция по движението ще проверяват следващия път едва след три години, тоест след 36 месеца.
Собствениците на превозни средства, които все още не са навършили 7 години от датата на издаване, имат право да преминават проверка веднъж на всеки две години, тоест на всеки 24 месеца.
Ако са минали повече от 7 години от годината на производство на автомобила, ремаркето или мотоциклета, срещите с инспекторите ще бъдат ежегодни. В този случай ще трябва да се подлагате на преглед на всеки 12 месеца.
Такса мито и поддръжка
След преминаване на технически преглед, организацията - собственик на автомобила получава GTO талон и диагностична карта на автомобила. За издаване или удължаване на сертификата за технически преглед на превозното средство организацията трябва да заплати държавно мито в размер на 100 рубли. (клауза 31, клауза 1, член 333.33 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Дебит 68, подсметка "Разплащания за държавно мито"
Дебит 23 (25, 26, 44)
Кредит 68, подсметка "Разплащания за държавно мито"
- размерът на държавното мито е включен в текущите разходи на организацията;
- заплащане на технически преглед
Дебит 76 Кредит 51
-платени за техническия преглед;
Дебит 23 (25, 26, 44)
Кредит 68, подсметка "Разплащания за държавно мито"
- заплащането на техническия преглед е включено в текущите разходи на организацията.
В данъчното счетоводство таксата за проверка се включва в други разходи, свързани с производството и продажбите, на основание ал. 1 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите за плащане на държавното мито се признават в момента на начисляването му (клауза 1, клауза 7, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а разходите за плащане на технически преглед - в деня на преминаването му (клауза 3, клауза 7, член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Другите разходи, свързани с производството и продажбите, са непреки разходи и са свързани с разходите за текущия отчетен (данъчен) период. Но само при условие, че разходите за преминаване на технически преглед са икономически обосновани, документирани, насочени към генериране на приходи.
Заплащане на разходи за паркиране на задържани автомобили
Задържането на превозното средство се извършва от полицейски служители в случаите, предвидени в част 1 на чл. 27.13 от Кодекса за административните нарушения на България. Ако не е възможно да се отстрани причината за задържането на мястото на откриване на административно нарушение, тогава превозното средство се изпраща на специализиран паркинг.
Задържането, транспортирането и съхранението на автомобили са резултат от престъпление, което попада в Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Следователно разходите за плащане на такива услуги не са икономически оправдани. Това означава, че те не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите.