Транспортиране и съхранение на запаси, отчитане на загубите

Както знаете, по време на транспортирането и съхранението на материалните запаси възникват загуби от техния недостиг и повреда. Нека да разберем дали такива загуби могат да бъдат включени в разходите, взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода. Каква роля играят утвърдените норми на естествено изтребление за решаването на този проблем? Какво определя избора на желаната норма? Как да изчислим загубите, като вземем предвид нормите на естественото изтриване?

Загубите като данъчен разход

Ние изучаваме разпоредбите на Данъчния кодекс

В тази връзка възниква въпросът дали е възможно при определяне на данъчната основа за данък върху дохода да се вземат предвид свръхзагубите и загубите за продукти, за които не са одобрени нормите за естествена загуба. За отговор нека се обърнем към разпоредбитестр. 2 с.л. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който изброява загубите, приравнени на неоперативни разходи. Този списък включва разходи под формата на недостиг на материални активи в производството ив складове, в търговски предприятия в отсъствие на извършители, както изагуби от кражби, чиито извършители не са идентифицирани (параграфи 5 ). (Фактът на отсъствието на извършителите трябва да бъде документиран от упълномощен държавен орган.)

Правене на изводи

Разглеждаме писмата на длъжностните лица

По този начин, според длъжностни лица, увеличаването на материалните разходи за разходи под формата на загуби от недостиг или повреда по време на съхранение и транспортиране на запасите е възможно само в рамките на загубите, изчислени, като се вземат предвид одобрените норми на естествена загуба.

От своя страна, нека отново да обърнем внимание на възможността за отчитане на загубите на материални активи по време на транспортиране и съхранение като част от неоперативни разходи (с подходящиобстоятелства).

Какви норми за естествена загуба трябва да се ръководят?

Какво се разбира под естествена загуба?

Естествената загуба не включва:

Определете степента на естествена загуба

При транспортиране

В тази връзка предприятието трябва да се тревожи за документално потвърждение на информацията, която е необходима за избор на норма на естествена загуба (в противен случай съществува риск от изчисляване на загубите на възможно най-малката стойност).

Моля, обърнете внимание: одобрените норми за естествена загуба по време на транспортиране се прилагат като правило само в случай на действителен недостиг на тегло на товара.

Съхранение

от периода на съхранение (например месец, година). Когато се съхранява за по-малко от определен период (да речем една година), процентът на естествените загуби може да се вземе пропорционално на действителното време за съхранение;
от периода на годината (есен-зима, пролет-лято);
за вида и капацитета на технологичното оборудване за съхранение (резервоар, цистерна, бункер, контейнер, варел);
относно начина на съхранение (на открито, в затворен склад (на закрито));
от климатичната зона (група (подгрупа)). Разпределението на територията по климатични зони е дадено директно в документа на упълномощения орган, който е утвърдил нормите за естествена загуба.

Отчитаме загубите според нормите

Предприятието може да се сблъска с факта, че за да се изчисли пределната стойност на загубите, количеството на товара (нетното тегло) трябва да бъде преизчислено (т.е. степента на износване не трябва да се прилага към действително полученото (съхранено) тегло на товара, а да се направят допълнителни корекции, например, за да се определи количеството на продуктите по отношение на определена влажност). Най-често това е вярно по време на съхранение и транспортиране.минерал. Например, такава ситуация възниква в случай на закупуване на гранулирана шлака (използвана като компонент на заряда при производството на цименти). Влажността на шлаките не е стандартизирана, поради което се определя по споразумение между доставчика и потребителя. В същото време количеството на доставената шлака се определя по отношение на суха шлака. Ясно е, че масата на шлаката с определено съдържание на влага и масата на шлаката по отношение на суха маса са различни стойности (освен това те се различават значително една от друга). Следователно, нормите за естествена загуба на транспортирани гранулирани шлаки вЗаповед на Министерството на промишлеността и науката на България №55 са дадени по отношение на сухо тегло.

Не винаги е необходимо преизчисляване. Това беше ясно демонстрирано от съдиите на FAS UO на примера на цинков концентрат. Данъчният орган счита, че данъкоплатецът има право да приложиал. 2 т. 7 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на стойността на суровините, загубени по време на процеса на доставка, само след преизчисляване на количеството им в сухи метрични тонове, тъй като съгласно условията на договорите за доставка платимият метал в концентрата е цинк. Данъкоплатецът е приложил процента на изчерпване към сумата, посочена в мокри метрични тонове (в съответствие със споразуменията).

Загубите от липси или повреди на материални запаси, възникнали по време на тяхното транспортиране или съхранение, могат да бъдат включени в материалните разходи, но само в рамките на одобрените норми за естествена загуба. По отношение на други загуби трябва да се обмисли възможността за включването им в неоперативни разходи (това е допустимо при условие, че разходите са икономически обосновани (обосновани) и няма виновни лица).

За целите на изчисляването на данъка върху дохода трябва да се прилагат нормите на естественото изчезване,одобрени от упълномощените федерални органи на изпълнителната власт по начина, предвиден вПостановление на правителството на Република България №814. Ако това задължение за определени продукти не е изпълнено от властите, данъкоплатецът може да се ръководи от нормите, одобрени по-рано. Специфичният процент на изчерпване за съответното наименование на продукта се избира, като се вземат предвид различни фактори, които влияят на естественото изчерпване на запасите. Така че, когато транспортирате, трябва да вземете предвид вида на транспорта, разстоянието на транспортиране, броя на претоварванията от един вид транспорт на друг.

Въз основа на нормата на естествените загуби се изчислява масата (количеството) на транспортирания товар (съхраняваните продукти), чиято загуба не надвишава пределната стойност. Трябва обаче да се помни, че действителната маса на някои видове продукти трябва да се преизчисли (например теглото на гранулираната шлака трябва да се определи по отношение на сухата шлака).