Удостоверение за наличност на имущество и задължения по задбалансови сметки Заповед на Министерство на финансите на България от 25-03-2011г.
Удостоверение за наличност на имущество и задължения по задбалансови сметки
21. Удостоверение за наличието на имущество и пасиви по задбалансови сметки (наричано по-долу за целите на тази инструкция - Удостоверението в баланса (f. 0503730) се формира въз основа на показатели за отчитане на имущество и пасиви, отразени в следните задбалансови сметки:
сметка 01 „Имущество, получено за използване“ (ред 010) - в контекста на недвижими имоти, включително непроизведени активи (парцели в употреба) и движими имоти, групирани по вид материални активи, одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя да разкрива информация във финансовите отчети на институцията относно състава на собствеността, сетълментите и задълженията (по-нататък за целите на този In структура - изискванията на учредителя за анализ) (редове 011 - 015);
сметка 02 „Материални активи, приети за съхранение“ (ред 020) - с групиране по вид на материални активи, одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на изискванията на основателя за анализ (редове 021 - 029);
сметка 03 "Формуляри за стриктно отчитане" (код на ред 030) - с групиране по вид на формулярите, одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ (редове 031 - 039);
сметка 04 „Отписан дълг на неплатежоспособни длъжници“ (редове 040) - в контекста на длъжниците, за големи сделки, сключени от институцията, сделки със зависимост, друго групиране по вид вземания (по приходи (техните видове), разходи (техните видове), одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ (редове 041 - 049);
сметка 05 "Материални активи, заплатени чрез централизирано снабдяване" (ред 050) - по видове нефинансови активи: дълготрайни активи (по групи имоти: особено ценно движимо имущество, друго движимо имущество), материални запаси (по групи имущество: особено ценно движимо имущество, друго движимо имущество) (редове 051 - 059);
сметка 06 "Задължения на ученици и студенти за невърнати материални активи" (ред 060);
сметка 07 "Предизвиковни награди, награди, купи и ценни подаръци, сувенири" (ред 070) - отделно за имота, включен в условната оценка, и за цената на придобиване (ред 071, 072);
сметка 08 "Неизплатени ваучери" (ред 080);
сметка 09 „Резервни части за автомобили, издадени за замяна на износени“ (ред 090);
сметка 10 "Обезпечение за изпълнение на задължения" (ред 100) - по вид на обезпечението (депозит, залог, банкова гаранция, гаранция, друго обезпечение) (редове 101 - 105);
сметка 12 "Специално оборудване за извършване на изследователска работа по договори с клиенти" (ред 120);
сметка 13 "Експериментални уреди" (ред 130);
сметка 15 „Неплатени навреме документи за разплащане поради липса на средства по сметката на държавна (общинска) институция“ (ред 150);
сметка 16 „Надплащане на пенсии и обезщетения поради неправилно прилагане на законодателството относно пенсиите и обезщетенията, грешки при преброяване“ (код на ред 160);
сметка 17 "Постъпления на средства по сметките на институцията" (ред 170) - в контекста на общите суми за приходи, други постъпления - източници на финансиране на дефицита на средства (редове 171, 173, съответно), както и разходи, други плащания за връщане на източници на финансиране на дефицита на средстваинституции (включително разплащания между институция и създадено от нея отделно подразделение или между отделни подразделения) (съответно редове 172, 173);
сметка 18 "Теглене на средства от сметките на институцията" (ред 180) - в контекста на общите суми за разходи и плащания по източници на финансиране на дефицита на средствата на институцията (редове 181, 182, съответно);
сметка 20 "Отписан дълг, непотърсен от кредитори" (ред 200) - в контекста на кредитори, за големи сделки, сключени от институцията, сделки, в които има интерес (по-нататък за целите на тази инструкция - транзакции с лихва), друго групиране по вид задължения (негови условия), одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализи (редове 201 - 209);
сметка 21 „Дълготрайни активи на стойност до 3000 рубли включително в експлоатация“ (ред 210) - разбити по групи дълготрайни активи: особено ценно движимо имущество, друго движимо имущество, друго групиране по вид дълготрайни активи, одобрени от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ (редове 211 - 219);
сметка 22 "Материални активи, получени чрез централизирано снабдяване" (ред 230) - разбити по видове нефинансови активи: дълготрайни активи (по групи имоти: особено ценни движими вещи, други движими вещи), материални запаси (по групи имоти: особено ценни движими вещи, други движими вещи) (редове 221 - 229);
сметка 23 "Периодични издания за ползване" (ред 230);
сметка 24 "Имот, прехвърлен за доверително управление" (код на ред 240) - в контекста на нефинансовите активи: дълготрайни активи (съгл.групи имоти: недвижими имоти, особено ценни движими вещи, други движими вещи), нематериални активи (по групи имоти: особено ценни движими вещи, други движими вещи); материални запаси (по групи имущество: особено ценни движими вещи, други движими вещи) и финансови активи (по видове активи) (редове 241 - 249);
сметка 25 „Имущество, прехвърлено за платена употреба (лизинг)“ (ред 250) - разбита по видове и групи нефинансови активи (недвижимо имущество, особено ценно движимо имущество, друго движимо имущество), друга група, одобрена от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ (редове 251 - 259);
сметка 26 „Имущество, прехвърлено за безвъзмездно ползване“ (ред 260) - разбита по видове и групи нефинансови активи (недвижимо имущество, особено ценно движимо имущество, друго движимо имущество), друга група, одобрена от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ (редове 261 - 269).
Показателите се отразяват в Удостоверението като част от счетоводния баланс (f. 0503730) в контекста на дейностите по предоставяне на услуги (работи) (колони 4, 7), дейности с целеви средства (колони 5, 8) и крайния показател в началото на годината и края на отчетния период (съответно колони 6, 9).
Списъкът с допълнителни аналитични показатели за редовете "включително:" се установява от институцията като част от формирането на счетоводна политика, като се вземат предвид изискванията на основателя за анализ.
22. Институция, която има на подчинение обособени подразделения (наричани по-нататък "главна институция"), съставя консолидиран счетоводен баланс (ф. 0503730) въз основа на балансите (ф. 0503730), съставени и представени от обособени подразделения,чрез сумиране на едноименни показатели в редове и колони на отчетите.