Управление на фирмения риск какво да търсите при проверка на контрагенти, Икономика и живот
На първо място, необходимо е да се развие общо разбиране на термините "подбор" и "проверка" на контрагента. За съжаление в бизнес средата се формира позиция, че трябва да се избере този, който предлага най-изгодните условия на сделката. Този подход е продиктуван от законите на икономиката и целите на самата предприемаческа дейност. Но също толкова важен аспект при избора на контрагент трябва да бъде и моделирането на възможното поведение на контрагента по време на изпълнение на сделката. В края на краищата, ако контрагентът, предложил най-интересните условия, се окаже безскрупулен участник на пазара, вероятността предприемачът да получи това, което е имал право да очаква при извършване на транзакция, значително намалява, а понякога дори напълно намалява до нула. И този аргумент е приложим не само към гражданскоправната страна на сделката, но и към произтичащите от тях данъчни правоотношения.
Мерките, насочени към осигуряване на изпълнението на сделката, могат да бъдат приписани на следните "съкращения":
Анализ на бизнес дейността и поведението на контрагента
Този аспект включва оценка на почтеността на контрагента, което позволява както пряка оценка на неговата почтеност, така и значително намаляване на вероятността от данъчни рискове. По-специално трябва да се обърне внимание на следното.
По този начин голям брой спорове, наличието на спорове, свързани със събиране на дългове, принуда за изпълнение на задължения и т.н., е отрицателна характеристика на потенциален контрагент, тъй като показва неизпълнение, непълно изпълнение или неправилно изпълнение на задълженията му. В допълнение към информационните бази на съдилищата е необходимо да се провери наличието на непълно изпълнителнопроизводство по отношение на контрагента. Идентифицирането на висящи изпълнителни производства изисква допълнителна проверка - изясняване на основанията, на които е взето решението (съд, данъчен орган и др.), Въз основа на които е издаден изпълнителен лист и е образувано изпълнително производство (информационната база на съдебните изпълнители - изпълнители по правило не съдържа такава информация).
Контрагентът извършва ли текущо предприемаческа дейност, има ли формирано информационно поле около професионалните му дейности?
Ако се установи, че продажбата на стоки/работи/услуги, по отношение на които предприемачът възнамерява да извърши сделка с контрагента на свободния пазар, е епизодична за последния (рядко се извършва или при сделки с филиали), това ще означава риск от привличане на вниманието на данъчния орган към такава сделка.
В такива случаи Федералната данъчна служба на България може да постави под съмнение самия факт на завършване, изпълнение на сделката в действителност (концепцията за „еднодневни фирми“). Важно е да се отбележи, че в този случай ще е необходимо данъкоплатецът да докаже транзакцията, докато данъчният орган заема пасивна позиция: не приема разходи за възстановяване и следователно коригира просрочените задължения и изисква плащането на неустойки и глоби. В същото време сделката в гражданскоправния смисъл не изисква да бъде призната за въображаема или фиктивна.
Подобни позиции са формирани по сделки с контрагенти, които нямат пул от клиенти, не оперират на свободния пазар и обслужват само определена група взаимосвързани компании.
Тези обстоятелства са от особено значение при извършване на транзакции с нерезидентни контрагенти, когато се разглеждат въпроси за получаванеданъкоплатецът на неоправдана данъчна облага (концепцията за „действителен бенефициер на дохода“).
Квалификация и съответствие на контрагента с изискванията, установени от закона, както и тези, които обикновено се изискват за доставчици на такива стоки, работи, услуги
Съгласно чл. 49 от Гражданския кодекс на Република България, в предвидените от закона случаи юридическо лице може да извършва определени видове дейности само въз основа на специално разрешение (лиценз), членство в саморегулираща се организация или удостоверение, издадено от саморегулираща се организация за допускане до определен вид работа.
Съответно друг необходим елемент за потвърждаване на правоспособността на контрагента да извършва определени сделки е предоставянето на съответните лицензи, извлечения и сертификати за тях.
В допълнение към правоспособността и правоспособността, трябва да се вземе предвид и дали контрагентът има реална способност действително да изпълни сделката. На първо място, става дума за наличието на подходяща материално-техническа база, която в зависимост от конкретните обстоятелства и естеството на сделката може да бъде потвърдена от:
договор за наем или документи, потвърждаващи собствеността върху помещенията на мястото на организацията и помещенията на мястото на нейните структурни подразделения;
информация за счетоводното отчитане на съответните ДМА, суровини, материали и др.;
информация за състоянието и средната численост;
документи, потвърждаващи квалификацията на персонала;
наличие на доказан опит в доставката на подобни стоки, работи, услуги.
Трябва да се отбележи, че концепцията за проверка на квалификацията на контрагента и възможността за изпълнение на сделка всъщност се използва от много години в областта на регулирането на обществените поръчки.стоки, работи, услуги. Този филтър позволява на клиента на преддоговорен етап да откаже сключване на договор с контрагент, който реално не е в състояние сам да изпълни сделката. Проучването на съответната информация за контрагента ще позволи на компанията да извърши висококачествена преддоговорна проверка и значително да намали риска от неизпълнение на сделката.
Финансово-икономически анализ на състоянието на контрагента
Дори когато контрагентът, когато извършва транзакция, няма недобросъвестни намерения да не изпълни (или неправилно изпълни) транзакцията, възможността за нейното изпълнение може да бъде повлияна от обстоятелства извън неговия пряк контрол. Например, едноотраслови организации, работещи на конкретен пазар на стоки/работи/услуги (например със сезонен характер) или работещи с конкретни участници на пазара (например бюджетни организации), са изцяло зависими от нередовни, разнородни парични потоци, които, ако не са планирани правилно, могат да доведат до неблагоприятни последици до фалит. „Маркерите“ на този риск обаче могат да бъдат идентифицирани преди сделката в хода на анализа на счетоводната и управленската отчетност на контрагента. Важно е да се отбележи, че това обстоятелство не само може да има пряко въздействие върху вероятността контрагентът да извърши транзакция, но също така може да повлияе на разрешаването на въпроси, свързани с допълнителни данъци.
Правна експертиза
Този аспект изисква повишено внимание, тъй като недостатъчната правна подготовка за сделката може да доведе до нейното обезсилване, преквалифициране или други негативни последици. Във всеки случай предприемачът е изложен на значителен риск да загуби това, на което е разчитал, когато го е направил. Кои са елементите на правнотоекспертиза?
Анализ на спецификата на регулиране на дейността на отделните участници в гражданския оборот, спазване на процедурата за извършване на сделка.
Възникването на описания риск може да бъде избегнато при условие, че учредителните документи и наредбите на контрагента са анализирани своевременно и че страните ясно и изцяло спазват изискванията на закона, както и получаването на документи, потвърждаващи това от контрагента.
Анализ на корпоративната структура на контрагента, проверка на правомощията на подписващия, проверка на неговата самоличност.
Също така, основанията за признаване на сделката за недействителна са пороците на волята и предметния състав. Например сключването на сделка от лице, което няма съответните правомощия или превишава предоставените правомощия. Един от най-често срещаните примери за оспорване на сделки на горепосочените основания са случаите на големи сделки, извършени от контрагенти в нарушение на установения от закона ред за получаване на съгласието на упълномощения орган за извършването му.
Горните мерки и подходи за тяхното прилагане имат много общо с мерките, насочени към намаляване на данъчните рискове. Говорим за правото на данъчния орган да изключи направените разходи при определяне на данъчната основа за данък върху дохода и да откаже възстановяване на ДДС. Това право на Федералната данъчна служба на България може да бъде упражнено, ако несправедливото, според регулатора, поведение на данъкоплатеца (именно по отношение на постигането на целите на данъчното законодателство) е довело до непостъпление на данъци в бюджета. Без да се спираме подробно на изясняването на различията в подходите, използвани при вземане на решения за допълнително начисляване на тези данъци, нека се обърнем към най-съществените фактори, влияещи върху такова решение на данъчните власти.
Основно данъчни исковевластите към данъкоплатците се свеждат до следните основни проблеми:
непредпазливост при избора на бизнес партньор;
некоректност на бизнес партньора.
дали изборът на контрагент се различава от условията на стопанския оборот или установената от данъкоплатеца практика за избор на контрагенти;
как са оценени условията на сделката и тяхната търговска привлекателност, бизнес репутация, платежоспособност на контрагента, риск от неизпълнение, наличие на необходимите ресурси (производствени мощности, технологично оборудване, квалифициран персонал) и съответния опит;
Данъкоплатецът сключвал ли е сделки предимно с контрагенти, които не са изпълнили данъчните си задължения?
удостоверение за държавна регистрация на организацията;
удостоверение за регистрация на организацията в данъчния орган по нейното местоположение;
решение за избор (назначаване) на ръководителя на организацията;
втората и третата страница на паспорта на ръководителя на организацията (валидността на паспорта може да се провери по неговата серия и номер с помощта на услугата „Проверка в списъка на невалидните български паспорти“ на уебсайта на ФМС на България на адрес: http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?s >
финансови отчети за годината, предхождаща годината на сделката.
В същото време процедурата за получаване на условно „основни“ документи от контрагента, в допълнение към изброените по-горе, отдавна е въведена в митническия оборот:
извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица;
копия на документи, потвърждаващи пълномощията на подписващия, например пълномощно.
Компанията може също така да поиска документи, които предоставят по-подробна информация за контрагента:
удостоверения от данъчния орган за липса на дълг;
копия от счетоводни и данъчни отчети за миналия период с бележка от данъчния орган;
извлечение.
Трябва да се отбележи, че задължението за извършване на одит на контрагента не се съдържа в регулаторните правни актове и още повече, че няма официални методи за извършването му. Неизвършването на такава проверка обаче може да доведе до неблагоприятни правни и икономически последици за предприемача на две нива.
Първото (по време на настъпване, но не и по важност) ниво е етапът на изпълнение на сделката: непроверен контрагент може да откаже да изпълни задълженията си или да ги изпълни лошо, в непълен обем.
Второто ниво е настъпването на неблагоприятни правни и икономически последици за дружеството във връзка с признаването на контрагента за недобросъвестен данъкоплатец или участие в схема, насочена към получаване на неоправдани данъчни облекчения от нейните участници.
В същото време горните аспекти на проверката на контрагента, както показва практиката, понякога са от решаващо значение за разглеждане на гражданскоправен или данъчен спор. Практиката за проверка на контрагента преди извършване на транзакция не е оригинална и се използва успешно в чужбина от дълго време под името compliance. Разбира се, тази практика значително повишава прозрачността на националната икономика и допринася за изместването на т. нар. сенчест сектор. Но не може да се отрече фактът, че пълноценното висококачествено съответствие е доста скъпо начинание. Прилагането му увеличава косвените разходи на фирмата, свързани с формирането на подходящи квалифицирани услуги, организирането на счетоводството и съхранението на събраните бази данни и др.Това не може да не се отрази върху динамиката на продажните цени на крайните продукти. Освен това въвеждането на чуждестранен комплайънс опит в България без необходимата адаптация към особеностите на националното законодателство също не е лесно.