Ускорена процедура за възстановяване на ДДС

От тази година на организациите и предприемачите се дава възможност да прихващат или възстановяват данък за по-кратък период от време, без да чакат резултатите от камерна данъчна проверка. Прилагането на декларативния ред за възстановяване на ДДС е възможно от подаване на данъчна декларация за 1-во тримесечие на 2010 г. Това обаче изисква изпълнението на определени условия.

Кой може да поиска ускорено възстановяване на данъци?

- Организации, които са платили данъци за предходните 3 календарни години (ДДС, данък върху дохода, акцизи и данък върху добива на полезни изкопаеми) в общ размер от най-малко 10 милиарда рубли. При изчисляването на тази сума не се вземат предвид данъците, платени при пренасяне на стоки през митническата граница на България и като данъчен агент.

- Организации и предприемачи, които са представили на данъчната служба заедно с декларацията, според която данъкът е деклариран за възстановяване, банкова гаранция. Това е документ, според който банката се задължава, по искане на данъчния орган, да плати ДДС, върнат (кредитиран) в бюджета по декларативен начин, ако възстановяването му бъде отказано в резултат на документна проверка (няма значение, изцяло или частично).

В чл. 368 от Гражданския кодекс на България се пояснява, че по силата на банкова гаранция банка, друга кредитна институция или застрахователна организация (гарант) се задължава по искане на друго лице (принципал) писмено да заплати на кредитора (бенефициента) на принципала в съответствие с условията на поетото от гаранта задължение парична сума след представяне от бенефициента на писмено искане за нейното плащане.

Гаранция може да издаде само банка, включена в съответния списък на кредитните институции, поддържан от Министерството на финансите на България.

Уебсайтът на Министерството на финансите на България ( www.minfin.ru ) съдържа списък на банките,който може да издаде банкова гаранция за възстановяване на ДДС по декларация. Списъкът може да бъде намерен в раздел "Официална информация". Към момента включва 195 банки.

Данъкоплатец, кандидатстващ за процедура по деклариране, трябва да подаде съответно заявление. Това трябва да стане не по-късно от пет дни от датата на подаването му (клауза 7, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След това данъчният орган в рамките на пет дни проверява съответствието на данъкоплатеца с изискванията на декларативната процедура. Трябва също така да се вземе предвид дали данъкоплатецът има просрочени задължения (параграфи 8, 9 от член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След проверка на заявлението данъчните власти вземат решение, първо, за възстановяване на размера на данъка, поискан за възстановяване, по декларативен начин или решение за отказ. Второ, при прихващане на размера на данъка, поискан за възстановяване по декларативен начин, и (или) решение за връщане (пълно или частично) на тази сума.

Забележка. За да информират заявителя за взетото решение, на данъчните власти се дават още пет дни. При отказ те трябва да се позоват в решението на нарушените норми на чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако данъкът, който трябва да бъде възстановен, е частично насочен към погасяване на съществуващи просрочени задължения и дългове, лихвата върху тези просрочени задължения се начислява до деня на вземане на решение за прихващане.

След получаване на декларация, в която се иска възстановяване на ДДС, данъчните започват документна проверка.

След като вземат положително решение, данъчните власти в деня след вземането на решението изпращат заповед до Федералната хазна, която трябва да преведе възстановените суми в рамките на пет дни (клауза 10, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест максималният срок, който се предоставя на държавата за превеждане на сумите, претендирани за възстановяване по декларативното производство, е единадесет дни отмомент на прилагане.

При нарушаване на този срок се начислява лихва за всеки ден забава, считано от 12-ия ден след деня, в който данъкоплатецът е подал заявлението. Приема се, че лихвеният процент е равен на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, действащ през периода на нарушаване на срока на погасяване. Тези проценти в съответствие с ал. 12 т. 1 чл. 251 Данъчен кодекс България не се облагат с данък общ доход.

Извършен е документен одит

Ако след резултатите от служебната данъчна ревизия не са открити нарушения, т.е. всички суми на ДДС са заявени за възстановяване разумно, данъчният орган уведомява писмено данъкоплатеца в рамките на седем дни (клауза 12, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако се разкрият нарушения, тогава действията на данъчните власти не се различават от тези, приети в общите случаи на извършване на документни проверки (членове 88, 100, 101, 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това решенията за възстановяване и възстановяване или прихващане на данък, взети по декларативен начин, се отменят допълнително (клаузи 13 - 15 от член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В петдневен срок от датата на решението данъкоплатецът ще получи уведомление за това.

Заедно с посоченото известие на данъкоплатеца се изпраща искане за връщане в бюджета на прекомерно получените от него (кредитирани му) суми по декларативен начин. Ако в допълнение към тези суми на данъкоплатеца са преведени лихвата, предвидена в параграф 10 на чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест за нарушаване на сроковете за връщане на данъка по декларативен начин, изискването също се отнася до необходимостта от връщане на тези лихви (клауза 17, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разбира се, в частта, пропорционална на дела на надвъзстановения размер на данъка в общия размер на възстановения данък по декларативен начин.

Възстановяваните суми също носят лихва, базирана на лихвен процент, равен на удвоения процентрефинансиране на Централната банка на Руската федерация, което беше в сила през периода на използване на бюджетни средства. Тези лихви се начисляват от датата на действителното прехвърляне на средствата или решението за прихващане по декларативен начин. В съответствие с параграф 2 на чл. 270 от Данъчния кодекс на България те не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите.

Данъчните вече имат право да събират посочените лихви заедно с просрочени задължения, неустойки и глоби, за целта ал. 9 т. 1 чл. 31 от Данъчния кодекс на България (чл. 1 от ФЗ N 318-ФЗ).

Ако размерът на банковата гаранция се окаже недостатъчен за покриване на сумите, издадени по декларативен начин, събирането се начислява върху средствата по сметките или друго имущество на данъкоплатеца.

Управление на Федералната данъчна служба на България за Удмуртската република