В кой момент да вземете приспадане при закупуване на дълготрайни активи в момента на получаване или влизане в
От кой момент организацията има право да приспадне ДДС върху придобитите дълготрайни активи и оборудване, които ще бъдат инсталирани в бъдеще: в момента на получаване (когато се кредитира по сметка 08 или 07) или в момента на въвеждане в експлоатация?
След като разгледахме проблема, стигнахме до следното заключение:
При приспадане на ДДС върху придобития дълготраен актив, когато се осчетоводява по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, има голяма вероятност от искове от данъчните власти.
За оборудване, което изисква монтаж, ДДС се приспада след приемането на това оборудване за счетоводно отчитане по сметка 07 "Оборудване за монтаж".
Обосновка на заключението:
Нека разгледаме отделно приемането за приспадане на ДДС, представен на организацията при придобиване на обект на дълготрайни активи, който не изисква инсталиране, т.е. първоначално записано по сметка 08, и оборудване, изискващо монтаж, т.е. първоначално записан по сметка 07.
1. Приспадане на ДДС върху закупени дълготрайни активи и оборудване, което не изисква инсталиране (Дебит 08 Кредит 60)
Съгласно ал.1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на България данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен съгласно чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, към установения чл. 171 Данъчен кодекс България данъчни облекчения.
По принцип ДДС, начислен на данъкоплатеца при придобиване на дълготрайни активи, използвани за извършване на сделки, признати като обект на данъчно облагане, подлежи на приспадане (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По силата на алинея 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на България тези удръжки се правят въз основа на фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува стоки (работи,услуги), след регистрация на посочените стоки (работи, услуги), както и при наличие на съответните първични документи.
С други думи, данъкоплатецът има право да приложи приспадането на "входящия" ДДС, ако едновременно са изпълнени следните условия:
- има фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува стоки (работи, услуги), права на собственост или документи, потвърждаващи действителното плащане на данъчни суми при внос на стоки на митническата територия на България (клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- дълготрайни активи, оборудване се приемат за счетоводство (клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- дълготрайни активи, оборудване трябва да се използват в дейности, подлежащи на облагане с ДДС (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време нормата на трета алинея на алинея 1 на чл. 172: „Приспадането на сумите на данъка, представени от продавачите на данъкоплатеца при придобиването на дълготрайни активи, оборудване за монтаж и (или) нематериални активи, посочени в параграфи 2 и 4 на член 171 от този кодекс, се извършва изцяло след регистрацията на тези дълготрайни активи, оборудване за монтаж и (или) нематериални активи“ - се тълкува по различен начин от официалните органи и данъкоплатците.
В същото време следва да се има предвид, че членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на България не съдържат това изискване.
Съответно друга гледна точка е, че правото на данъчно приспадане възниква от купувача на дълготрайни активи в момента на отразяването им в сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“.
Това мнение се подкрепя от редица съдебни решения.
По този начин ние вярваме, че ако организацията реши да поиска правото на приспадане на ДДС в момента на записване на придобитите дълготрайни активи по сметка 08, тогава вероятно нейната гледна точка на организациятаще трябва да се защитава в съда.
2. Приспадане на ДДС върху закупени дълготрайни активи и оборудване, изискващо инсталиране (Дебит 07 Кредит 60)
По този начин сумите на ДДС върху оборудването, което ще се монтира, се приемат за приспадане, след като оборудването бъде прието за счетоводство (отразявания по сметка 07 "Оборудване за инсталиране"). С други думи, няма нужда да чакате момента, в който оборудването бъде пуснато в експлоатация и прехвърлено в сметка 01 "Дълготрайни активи".
Отговорът е изготвен от: Експерт на Службата за правни консултации ГАРАНТПивоварова Марина
Контрол на качеството на отговора: Рецензент на службата за правни консултации GARANTМонако Олга
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.