Важна информация за ДДС за НПО, Коалиция за правозащитници
Законодателството за ДДС съдържа редица сложни, свързани нюанси, които НКО може да не са в състояние да проследят. Изгубвайки от поглед някой от тях, впоследствие можете да се сблъскате с данъчни проблеми. Например, необходимо е ясно да се разбере как е допустимо да се продават услуги със средства, дарени на организацията за уставни дейности, така че тази дейност да не включва ДДС. За да помогне на НПО да избегнат проблеми, адвокат Марина Агалцова, след като проучи историята на ДДС и анализира законодателството, подготви кратка бележка за важните характеристики на този вид данък за НПО.
Основните моменти от този анализ са представени по-долу.
Малко теория
ДДС е изобретен от френския икономист Морис Лоре през 1954 г., за да попълни държавната хазна. Нейният смисъл е, че при продажба на стока, към цената, която продавачът иска да получи за стоката, той трябва да добави ДДС.
Често обаче самият продавач купува стоката (или част от нея) от своя бизнес партньор, който при продажбата вече е добавил ДДС към цената на стоката. За да се избегне увеличаването на стойността на стоките поради постоянно добавяния ДДС при препродажба, продавачът може да „приспадне ДДС“.
На практика това означава, че организацията е длъжна да плаща ДДС само за „добавената стойност“, тоест за разликата между покупната и продажната цена.
Ставката на ДДС в България е 18%.
За да платите ДДС, стоките или услугите трябва да бъдат продадени
ДДС се плаща само при продажба на стоки или услуги. Ако няма продажба, значи няма и ДДС. Данъчният кодекс ясно определя какво е изпълнение и какво не. Например, когато НПО получи пари, стоки или друго имущество за изпълнениеосновната законова дейност не е продажбата на стоки или услуги (клауза 3, клауза 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че ДДС не се дължи.
Всяка организация има свои собствени уставни дейности. Както подсказва името, тази дейност е посочена в устава на организацията. Например за фондация „Голос-Урал“ уставната дейност е наблюдение на избори. За правозащитния център "Мемориал" - дейности за защита на правата. При даряване на стоки или услуги на тези организации за изпълнение на законова дейност ДДС не се начислява (клауза 3, клауза 3, член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време трябва да внимавате да не използвате получените средства за предприемачески дейности. Например, ако НПО получи дарение за своите уставни дейности, за които прави гривни за продажба, като същевременно взема печалбата от продажбата за себе си, тогава такава дейност най-вероятно ще се тълкува от съдилищата като предприемаческа, което означава, че ДДС трябва да се плаща не само върху продажбата на гривни, но и върху даренията.
Изпълнението на услуги, водещи до изчисляване на ДДС, могат да бъдат различни „платени“ услуги, предоставяни от НТО. Припомняме, че във връзка с промените в Гражданския кодекс на България през 2014 г. НПО получиха правото да извършват доходоносна дейност. В същото време такива дейности трябва да бъдат предвидени в хартата. Например НПО, която е специализирана в предоставянето на безплатни правни услуги на обществеността, може да предоставя платени правни услуги, ако това е предвидено в хартата. В този случай NCO трябва да начисли ДДС.
Дори да има продажба на стоки или услуги, ДДС може да не бъде платен
Данъчният кодекс предвижда, че дори ако прехвърлянето на пари или стоки не е направено заизпълнението на неговите уставни дейности от НТО, тогава в някои случаи това изпълнение може да бъде освободено от ДДС. По-специално, с благотворително дарение, с изключение на акцизни стоки (клауза 12, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Така например фондация „Обществена присъда“ решава да проведе акция за събиране на вещи и лекарства за пострадалите от наводненията. Уставът на фонда не класифицира такива дейности като законови. Това означава, че получените дарения ще бъдат „реализация” по смисъла на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива дейности на фондацията могат да бъдат квалифицирани като благотворителни (за повече информация относно това какво може да бъде благотворителна дейност вижте тук), следователно при такова дарение не се плаща ДДС по силата на алинея 12, параграф 3 от чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако обаче организацията реши да дари кола или спиртни напитки (т.е. акцизни стоки), тогава трябва да се изчисли и плати ДДС.