Видове и ред за изграждане на проверка на място – Студопедия
На етапа на планиранена проверката на място одиторската фирма трябва да определи:
1) набор от данни, които ще бъдат подложени на селективно изследване. По този начин е необходимо да се определят: целите на проверката; одитни процедури за постигане на тези цели; възможни грешки; както и да оцени необходимите доказателства, които трябва да бъдат събрани;
2) Най-висока стойност и ключови елементи;
3) броя на елементите, които трябва да бъдат избрани за проверка;
4) методът за избор на елементи.
Размерът на извадката (броят елементи, избрани за проверка) е свързан с размера на грешката, която одиторът счита за приемлива (нивото на същественост): колкото по-ниска е нейната стойност, толкова по-голям е необходимият размер на извадката. Необходимо е също така да се анализира дали рискът, свързан с използването на метода на извадката, е намален до приемливо ниско ниво: колкото по-нисък е рискът, който одиторът е готов да приеме, толкова по-голям е необходимият размер на извадката.
На етапа на анализиране на резултатитеот извадкова проверка одиторът трябва: 1) да анализира всяка грешка, попаднала в извадката;
2) да се екстраполират резултатите, получени по време на вземането на проби, към цялата изследвана популация;
3) оценка на риска от пробата [25].
Когато тества вътрешните контроли, одиторът се фокусира върху организацията и изпълнението на тези контроли, както и върху оценката на техния риск. Ако това разкрие грешки, одиторът трябва да определи:
а) въздействието на идентифицираните грешки върху надеждността на докладването;
б) надеждността на системите за счетоводство и вътрешен контрол, както и тяхното въздействие върху планираните одиторски процедури, например когато грешките са резултат от действията на ръководството на одитираното предприятие,заобикаляйки вътрешния контрол, извършен в .
Когато анализира откритите грешки, одиторът може да заяви, че много от тях имат общи характеристики. При такива обстоятелства одиторът може да реши да идентифицира всички членове на съвкупността, които споделят дадена обща характеристика и да извърши одиторски процедури върху тази прослойка. Освен това такива грешки може да са умишлени и да показват възможността за измама.
За да разпознае една грешка като аномалнатова е грешка, дължаща се на единично събитие, което не може да се появи отново [23]), одиторът трябва да се увери, че такава грешка не е представителна за популацията. Това изисква допълнителна работа. Тази работа зависи от конкретната ситуация, но тя трябва да бъде адекватна по отношение на предоставянето на одитора на достатъчно подходящи доказателства, че грешката не засяга останалата част от популацията. Един пример е грешка, причинена от повреда на компютъра, възникнала само веднъж за определен период от време. В този случай одиторът оценява последствията от посочения пропуск и анализира въздействието на причините за такъв пропуск върху одитните процедури и заключения.
Различавамдва вида проверки на място:
1) случайна проверка за тестване на вътрешни контроли (качествени, атрибутивни), при които се разкрива дали са нарушени нормите за вътрешен контрол и ако да, кои;
2) избирателна проверка на оборотите и салдата по счетоводните сметки (количествена, съществена проверка), при която нарушенията на вътрешния контрол се измерват в стойностно изражение [23].
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката: