За счетоводител
Предприятие, което реши да отвори собствен уебсайт в Интернет, трябва да плати за услугите на програмисти и дизайнери, за регистриране на име на домейн, както и за така наречения хостинг (наемане на място на сървъра на доставчика и поддържане на ефективността на сайта). Освен това компанията трябва да плаща месечно за преразход на трафик, тоест количеството информация, зададено от доставчика, което може да бъде "изтеглено" от уебсайта на компанията.
За да станете собственик на изключителни права върху сайта, не е необходима регистрация (клауза 1, член 4 от Закон N 3523-1). Въпреки това, ако желаете, тези права могат да бъдат регистрирани (член 13 от Закон N 3523-1). В този случай компанията ще разполага с документ, потвърждаващ, че наистина има изключителни права върху сайта.
По този начин сайтът трябва да се счита за част от нематериални активи, ако компанията е закупила изключителни права върху него от разработчика или е създаден от служители на организацията. В същия случай, когато разработчикът е запазил изключителни права върху сайта за себе си и клиентът е получил само правото да използва този сайт в своите дейности, разходите за неговото развитие могат да бъдат напълно отписани в текущия период.
Но, както вече казахме, писмото на Министерството на финансите на България се занимава със счетоводството. А какво да кажем за данъчното счетоводство? Отговорът е даден в член 257, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се казва, че нематериалните активи включват изключителни права върху резултатите от интелектуалната дейност. Това означава, че в този случай няма разлики между счетоводното и данъчното счетоводство: за данъчни цели обектите, върху които компанията има изключителни права, също трябва да бъдат отразени в нематериални активи.
Така че нека приемем, че компаниятаима изключителни права върху сайта и съответно трябва да го отчете като част от нематериалните активи. Помислете за нюансите на счетоводството за такива сайтове.
Правилата за оценка на нематериалните активи както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство са практически еднакви. Първоначалната им цена е равна на разходите за придобиване, създаване и привеждане в състояние, в което могат да се използват (клауза 6 PBU 14/2000 и клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това включва заплатата на програмистите, разходите за услуги на дизайнерските фирми, разходите за регистрация на изключителното право върху сайта и др.
За да започне да работи сайта е необходимо да заплатите регистрацията на домейн име и хостинг услугите. Тези плащания са годишни. Следователно не е необходимо те да бъдат включени в първоначалната цена на обекта. Вместо това разходите за регистрация и хостинг както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство се начисляват към разсрочените разходи и след това се включват равномерно в текущите разходи през цялата година. Понякога обаче хостингът се плаща месечно. В този случай цената на платените услуги се отписва всеки месец. В допълнение към разходите за регистрация и хостинг, разходите включват такса за преразход на трафик.
Пример 1
Регистрацията на име на домейн струва 708 рубли. (включително ДДС - 108 рубли), а цената на годишния хостинг - 28 320 рубли. (включително ДДС - 4320 рубли).
Счетоводителят реши да не включва UST и застрахователните премии в първоначалната цена на сайта, тъй като те са по-малко от 5 процента от общите разходи за създаването му (3000 рубли : 65 000 рубли x 100% = 4,62%).
В данъчното счетоводство първоначалната цена на сайта също възлиза на 62 000 рубли.
Сайтове, които струват повече от 10 000 рубли, могат да бъдат амортизирани както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. За да изчислите амортизацията, трябвазадайте полезния живот на сайта. Както вече казахме, не е необходимо да регистрирате изключителното си право върху сайта. Но в този случай компанията няма да разполага с документ, който да показва колко време ще издържи сайтът.
Междувременно в данъчното счетоводство е важно такъв документ да съществува. В противен случай сайтът ще трябва да се амортизира за 10 години (клауза 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да избегнете това, достатъчно е да предпишете полезния живот в договора с фирмата разработчик или в техническото задание на служителите на компанията, които ще създават сайта. Същият документ ще бъде основание за установяване на същия полезен живот на обекта в счетоводството, както и за данъчни цели. В крайна сметка, параграф 17 от PBU 14/2000 ви позволява да амортизирате нематериални активи през очаквания живот на тяхната експлоатация.
По-добре е да амортизирате сайта по линейния метод. В този случай размерът на счетоводната и данъчната амортизация ще бъде еднакъв.
Пример 1 (продължение)
Този месец счетоводителят направи следните записи: Дебит 20 Кредит 05 - 1722,22 рубли. (62 000 рубли: 3 години: 12 месеца) - на сайта е начислена амортизация; Дебит 20 Кредит 97 - 2050 рубли. (24 600 рубли : 12 месеца) - 1/12 от годишните разходи за регистрация на име на домейн и хостинг услуги бяха отписани; Дебит 20 Кредит 60 - 200 рубли. (236 - 36) - средствата, натрупани за преразход на трафик, се отписват; Дебит 19 Кредит 60 - 36 рубли. - отразен ДДС; Дебит 60 Кредит 51 - 236 рубли. - платен преразход на трафика Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19 - 36 рубли - приет за приспадане на "входящ" ДДС.
В данъчното счетоводство счетоводителят също отписа 1922,22 рубли като разходи. (1722,22 + 200).
Пример 2
Сега помислете за ситуацията, когато предприятието получава от собственикаизключителни права върху сайта (като правило това е разработчикът) само правото да го използват в своите дейности.
Самият сайт трябва да се вземе предвид за баланса - на който и да е от неизползваните акаунти. Например по сметка 012 „Правото на използване на сайта“. Това са изискванията на параграф 26 от Наредбата за счетоводството "Счетоводно отчитане на нематериални активи" (PBU 14/2000).
Пример 3
Счетоводителят направи следните записи в счетоводството: Дебит 012 - 20 000 рубли. (23 600 - 3600) - сайтът, получен за използване, е взет под внимание; Дебит 20 Кредит 60 - 20 000 рубли. (23 600 - 3600) - правото за използване на сайта е получено; Дебит 19 Кредит 60 - 3600 рубли. - отразен ДДС; Дебит 60 Кредит 51 - 23 600 рубли. - платено за правото на използване на сайта; Дебит 68 подсметка "Изчисления на ДДС" Кредит 19 - 3600 рубли. - приет за приспадане на ДДС.
Ситуацията е малко по-лоша, когато договорът със собственика на изключителните права върху сайта казва, че той може да се използва само за определено време. В този случай, както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство, цената на обекта трябва да се отнесе към разсрочените разходи. И след това равномерно отпишете, за да намалите печалбите през периода, за който са получени неизключителни права.
Пример 4
Нека използваме условиятапример 3. Но да предположим, че притежателят на авторските права е ограничил периода на използване на сайта до две години.