Закупуване на ваучери за служители и техните деца

Лятото дойде - времето на ваканция за родителите и лятна ваканция за децата. За счетоводителите на автономни институции този път е забележителен на първо място с факта, че в счетоводството се появяват транзакции за закупуване на ваучери за почивни домове или санаторно-курортни институции за служители и за оздравителни лагери за техните деца.

Как правилно да отразяваме разходите за закупуване на такива ваучери (частично или пълно компенсиране на тяхната цена) в данъчни и счетоводни записи, ще кажем в тази статия.

Данък общ доход

По този начин, ако програмата за доброволно медицинско осигуряване предвижда санаториално и спа лечение, плащанията (вноските) по договори за доброволно лично осигуряване на служители, които предвиждат плащане от застрахователите на медицински разходи и санаториално и балнеолечение на осигурени служители, могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане на печалбите на организациите.

В същото време данъчните власти напомнят, че плащанията (вноските) по горните споразумения се включват в разходите в размер, който не надвишава 6% от размера на разходите за труд.

Данък върху добавената стойност

Услугите на санаториални и курортни организации, разположени на територията на Руската федерация, издадени с ваучери, които са форми на строга отчетност, не се облагат с ДДС на територията на България (клауза 18, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Това означава, че когато автономна институция закупи пакет, върху него няма „входящ“ ДДС.

При закупуване на ваучери чрез фирма посредник възниква „входящ” ДДС, свързан с услугите на фирма посредник, тъй като съгласнот. 2 с.л. 156 от Данъчния кодекс на Руската федерация за операции по продажба на услуги, предоставени въз основа на агентски договорикомисионни договори или споразумения за представителство и свързани с продажбата на стоки (строителни работи, услуги), които не подлежат на данъчно облагане, освобождаването от данъчно облагане не се прилага. Трябва обаче да се има предвид, че фирмата посредник може да бъде освободена от плащане на ДДС на основаниечл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация или да прилага специален режим на данъчно облагане и да не е платец на ДДС.

„Входящият“ ДДС, свързан с услугите на фирма посредник, не може да бъде приспаднат, тъй като услугите не се използват в транзакции, подлежащи на облагане с ДДС. В този случай към стойността на услугата или самия ваучер трябва да се добави "входящият" ДДС, ако услугите са включени в първоначалната цена на ваучера.

Застрахователни такси

Ситуация 1. Ваучер (частична компенсация) се издава на служител на институцията, т.е. лице, с което е сключен трудов договор В съответствие ст. 1 ст. 7 от Федералния закон №212-ФЗ плащания и други възнаграждения, начислени в полза на физически лица в рамките на трудовите отношения, се признават като обект на данъчно облагане на застрахователните премии. В същото време базата за изчисляване на застрахователните премии за организациите-платци се определя като размера на плащанията и другите възнаграждения, предвидени вт. 1 ст. 7 Федерален закон №212-FZ, начислени за отчетния период в полза на физически лица, с изключение на сумите, посочени вчл. 9 от Федералния закон №212-FZ.

Ситуация 2. Закупен е ваучер от институция за членове на семейството на служители. Важно е да се има предвид в чия полза се изплаща обезщетението: служители за закупените от тях ваучери за членове на семейството в рамките на трудовите правоотношения или стойността на ваучера е изплатена директно на членовете на семейството на служителя, които не са в трудово правоотношение с организацията.

В първия случайцената на ваучера (частично обезщетение) подлежи на застрахователни премии на основанията, посочени при разглеждане на ситуацията 1.

Ситуация 3. Издаването на ваучер на служител на институцията е оформено с договор за дарение Договорът за дарение е отделен гражданскоправен договор, който не е свързан с изпълнението на работа или предоставянето на услуги. Гражданското законодателство не съдържа забрана за сключване на договор за подарък между служител и работодател. В същото време трябва да се помни, че договорът за дарение на движимо имущество трябва да бъде сключен в писмена форма в случаите, когато донорът е юридическо лице и стойността на подаръка надвишава 3000 рубли. (Чл. 574 от Гражданския кодекс на Руската федерация ).

Споредстр. 1 ст. 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация по силата на договор за дарение едната страна (дарител) прехвърля безплатно или се задължава да прехвърли на другата страна (надарения) нещо в собственост или право на собственост (иск) към себе си или към трето лице, или освобождава или се задължава да го освободи от имуществени задължения към себе си или към трето лице.

Обектите на данъчно облагане на осигурителни вноски в извънбюджетни фондове не включват плащания и други възнаграждения, извършени по-специално по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост или други вещни права върху имущество (права на собственост). Това правило е предоставеноp. 3 чл. 7 от Федералния закон №212-FZ. Следователно от стойността на подаръците не е необходимо да се плащат застрахователни премии на извънбюджетни фондове.

Данък върху доходите на физическите лица

Плащат данък върху доходите на физическите лица върху размера на пълното или частично обезщетение за цената на ваучера на техните служители и (или) членове на техните семейства, техни бивши служители, които напускат поради пенсиониране поради инвалидност или старост, хора с увреждания, които не работят втази организация, както и деца под 16-годишна възраст, не е необходима, ако условията, установени отт. 9 ст. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Първо, ваучерът не трябва да е туристически. Услугите, предоставяни въз основа на ваучер, трябва да се предоставят от санаторно-курортни и оздравителни организации, които включват санаториуми, санаториуми, диспансери, домове и центрове за отдих, пансиони, оздравителни комплекси, санаториуми, оздравителни и спортни детски лагери. В същото време задължително условие е наличието на санаториално-курортни и оздравителни организации на територията на Руската федерация.

На второ място е важен източникът на финансова подкрепа за плащане (частично плащане) на ваучера. Това трябва да са средствата:

Отчитане на ваучери

За да отразяваме коректно транзакциите за закупуване на ваучери и получаване, отписване на обезщетения за такива ваучери, трябва да знаем по коя сметка се вземат предвид ваучерите.

Платени ваучери. Съгласнот. 169 Инструкции №157n платените ваучери за домове за почивка, санаториуми, къмпинги се отчитат от държавни общински институции, включително автономни (параграф 89 от Инструкции №183n ), посметка 020135000 "Пари правят документи“. Касовите документи се съхраняват в касата на институцията. Получаването в касата и издаването на касови документи от касата се издават от PKO (f. 0310001) и RKO (f. 0310002) с надпис „Фонд“. PKO и RKO с вписване "Фонд" се регистрират в регистъра на приходно-разходните касови документи отделно от приходно-разходните касови ордери, с които се извършват касови операции. Счетоводството на операциите с парични документи се води на отделни листове на касовата книгаучреждения с надпис "Фонд".

За целта в работния сметкоплан се въвеждат две допълнителни аналитични сметки:

–08-1 „Неплатени на касата разрешителни”;
–08-2 „Издадени неплатени ваучери”.

Стойността на получените от институцията ваучери се отразява всметка 08-1. При издаване на тези ваучери от каса стойността им се дебитира отсметка 08-1 и едновременно се отразява посметка 08-2. Въз основа на представен талон за разкъсване, стойността на ваучера се отписва отсметка 08-2.

Напомняме ви, честр. 332 от Инструкция №157n позволява въвеждането на допълнителни задбалансови сметки за събиране на информация с цел осигуряване на управленско счетоводство.

212 "Други плащания" - в случай, че работодателят плаща разходи в полза на служителите и (или) лицата на тяхна издръжка, които не са свързани със заплати, допълнителни плащания и обезщетения поради спецификата на трудовите отношения, статута на служителите, включително разходите за персонализирани ваучери за санаториално лечение за служители на институции, държавни (общински) служители, военнослужещи, лица, приравнени към тях и членове на техните семейства, както и ваучери за техните деца на деца оздравителни лагери в случаите, установени от законодателството на Република България;

Необходимо ли е в цената на турнето да се включват услугите на посредническа организация? Това е последният въпрос, свързан с методологията за записване на турове. Може да се перифразира: как да се определи действителната цена на турнето, ако е закупено чрез посредническа фирма?

Както знаете, паричните документи се отнасят до финансовите активи на институцията (параграф 152 от Инструкция №157n ). Индикация, че финансовите активи се отчитат действителноцена на придобиване,стр. 142 Инструкции №157n не съдържа. Ако например се обърнем към правилата за отчитане на първоначалната цена на нефинансовите активи, тогава в съответствие спараграф. 23 Инструкции №157n, първоначалната цена на нефинансовите активие сумата на действителните инвестиции в тяхното придобиване, изграждане или производство (създаване), като се вземат предвид сумите на ДДС, представени на институцията от доставчици и (или) изпълнители (с изключение на тяхното придобиване, изграждане и производство в рамките на дейности, подлежащи на облагане с ДДС, освен ако не е предвидено друго в данъчното законодателство на Руската федерация). Инструкции № 157n, 183n не съдържат такова указание по отношение на финансови активи, по-специално парични инструменти.

Отчитане на ваучери, закупени като част от дейност, генерираща доход. Нека разгледаме правилата за счетоводно отчитане на придобиването и разпространението на ваучери в рамките на дейностите, генериращи доход, като използваме конкретен пример.

Автономна институция придоби два ваучера за сметка на 24 000 рубли за сметка на дейности, генериращи доходи. за санаториално лечение на своите служители и два ваучера на цена от 18 000 рубли. на оздравителен лагер за децата на служителите. Единият ваучер е предоставен на служител на институцията на пълна стойност, а другият - с частична компенсация (20%) за сметка на служителя. Осигурени са безплатни ваучери за оздравителен лагер за децата на служителите.