5.2. Организация на касовите операции в народното стопанство
Търговската банка сключва с предприятие, организация, институция (наричано по-долу предприятие), предприемач споразумение за разплащателни и касови услуги, което не трябва да противоречи на установените изисквания на Националната банка на Република Беларус за касови операции и законодателството на Република Беларус.
Касови операции- осчетоводяване на пари в касата при спазване на лимита на касата, реда и сроковете за предаване на парите в брой; приемане и издаване на пари в брой от касите на предприятието, предприемача и оформяне на касови документи; ред за използване на приходите; реда и предназначението на паричните средства, получени от касите на банковите организации; процедурата за поддържане на касова книга и съхраняване на пари в брой.
Касиер- структурно подразделение на предприятие, предприемач, извършващо основни касови операции. Юридическите и физическите лица, продаващи продукти (работи, услуги) срещу пари в брой, получават средства въз основа на входящи касови ордери, купони за откъсване (билети) или с помощта на касови апарати.
Предприятията, предприемачите могат да разполагат с пари в брой в своите каси в границите, определени годишно от банките, в които са открити текущи (разплащателни) сметки, независимо от формата на собственост.Остатъчен лимит(лимитиращ баланс) на касата – максимално допустимото количество пари в брой, което може да има в касата на предприятие, предприемач към края на работния ден. Установява се, като се вземат предвид характеристиките на дейността и начина на тяхната работа, редът и сроковете за депозиране на пари в банката, времето на пристигане на събирането, осигуряване на безопасността и намаляване на насрещния транспорт на пари в брой, среднодневен приход, среднодневно потребление на пари в брой.
Паричните средства, получени в касите на клиентите на банката (над лимита), подлежат на предаване на банките за последващо заверяване на техните сметки. Парични средства могат да се внасят: в дневни и вечерни каси на банките; колектори за последваща доставка до банки; до съвместни каси в предприятия за последващо предаване на банките; комуникационни предприятия за превод по банкови сметки.
Предприятия (предприемачи), които имат постоянни парични постъпления по естеството на основната си функционална дейност и ги изразходват по споразумение с банката за заплати, надбавки, стипендии, закупуване на селскостопански продукти, закупуване на контейнери и вещи от населението, нямат право да задържат пари в брой в своите каси до крайните срокове за тези плащания.
Заемането на парични постъпления от търговски предприятия с постоянни парични постъпления на други предприятия трябва да се извършва в съответствие с правилата за заемане, установени от закона въз основа на сключени споразумения и при извършване на съответните парични операции.
За да се осигури рационално регулиране на паричните ресурси и рационализиране на издаването на пари в брой от банките, въз основа на информация, получена от предприятия, предприемачи за размера и времето на паричните плащания, календарите за издаване на пари в брой за заплати, стипендии, пенсии, надбавки, доходи на предприемачите (по дни) се съставят на тримесечие.
Издаването на пари в брой на предприятия, предприемачи и от депозитни (депозитни) сметки на физически лица се извършва по правило за сметка на текущите парични постъпления в касите на банките.
Издаването на пари в брой от касите се извършва въз основа на касови бележки или други надлежно оформени документи: фишове за заплати, чекове, заявления за издаване на пари,сметки и др. с налагане на печат върху тези документи с реквизитите на касов ордер.
Всички постъпления и тегления на пари в брой се записват вкасова книгаВсяко предприятие, организация, учреждение, предприемач води само една касова книга, която трябва да бъде номерирана, прошита и запечатана с восъчен или мастиков печат. Броят на листовете в касовата книга се удостоверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител. Изтриванията и неуточнените корекции в касовата книга са забранени. Записите в книгата могат да се правят ръчно или автоматично. Вписванията се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на пари за всяка поръчка или друг документ, който я замества. Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня, показва баланса на парите на касата на следващия номер.
На банките е възложено да проверяват спазването от предприятия, предприемачи (клиенти на банка) на правилата за извършване на касови операции. Проверките се извършват на мястото на откриване на сметки от банките въз основа на графици за проверки (месечни, тримесечни) по преценка на ръководителя на банката. Това отчита обема на извършените от клиента касови операции, тяхното разнообразие, оперативна информация за спазването на процедурата за извършване на касови операции.
Касова дисциплина- спазване от предприятията, предприемачите на правилата за парични операции. Резултатите от проверката на спазването на правилата за извършване на касови операции се съставят в акт, който съдържа приблизително следните въпроси:
Пълнота на осчетоводяване на парите, получени в банката.
Процедурата за доставка на пари в касата на банката.
Целенасочено използване на паричните средства, получени от банката.
Правилността на харченето на място идва на касатапари в брой.
Валидност на паричните разплащания между стопански субекти.
Спазване на лимита, определен от банката за остатъка от парични средства в касата на предприятието.
Процедура за заемане на пари.
Водене на касова книга и обработка на касови документи и др.
Такива проверки трябва да се извършват от самите клиенти като въпрос на самоконтрол.
Пълнотата на осчетоводяването на получените от банката парични средства (по месеци) се сравнява по данни на предприятието и по данни на банката. При несъответствие между банковите данни и записите в касовата книга се изясняват причините за тези несъответствия. Реалното наличие на пари в касите на предприятията не се проверява от представител на банката. Той обаче има право да изиска от ръководителя на предприятието назначаване на одит на касата, ако е необходимо.
Когато се проверява пълнотата на доставката на пари в касата на банката, данните за получаването на средства (включително от банката) се сравняват с издаването на пари в брой от предприятието за вътрешни нужди и тяхното предаване на банката. Проверява се своевременността на връщането в банката на неизплатени навреме средства за заплати и еквивалентни средства. Редът и сроковете за предаване на постъпленията в банката се проучват фактически в съпоставка със сроковете, договорени с банката.
Разходване по предназначение на получените от банката суми (получени – изразходвани) за заплати; за други видове възнаграждения, невключени във фонд работна заплата; за изплащане на болнични и пенсии; за изкупуване на селскостопанска продукция, изкупуване на вещи и вторични суровини от населението; за пътни и бизнес разходи.
Както знаете, на предприятията, предприемачите може да бъде разрешено (съгласно условията на банката) да харчат на място част от парите, получени на касатапари. Спазването на договорените с банката условия за изразходване на парични средства от приходите се разглежда въз основа на първични документи за отчитане на касови операции и други счетоводни данни, посочващи целите за издаване от предприятието от собствените му приходи.
За да се идентифицират фактите за превишаване на максималните суми на парични разплащания между стопански субекти за стоки, работи, услуги от предприятие, предприемач, се вземат предвид записи на първични счетоводни документи за касови операции (касова книга, разписки, разходни документи), отчети на отговорни лица за изразходване на пари, както и разписки от продажба, сметки, фактури.
Спазването на максималния баланс (лимит) на паричните средства, определен от банката, се проверява за всеки ден, като се посочват датите (и сумите), когато лимитът е надвишен.
Поддържането на касова книга и други касови документи е най-важният етап от проверката на предприятие или предприемач. Отчита се спазването на установения ред за регистриране на операции за получаване и издаване на пари в брой от касата на предприятие, предприемач; поддържане на форми на първична счетоводна документация: входящи и изходящи касови ордери, дневници за регистрация на входящи и изходящи касови документи, касова книга, книга за отчитане на приетите и издадени от касиера парични средства; изготвяне на ежедневен отчет на касата в съответствие с приходите и разходите, ведомостите за заплати. Отбелязва се качеството и спазването на периодичността на изготвяне на първични касови документи, съответствието на записванията в приходно-разходните документи и касовата книга и др.
Въз основа на резултатите от одита представителят на банката прави заключения и прави предложения до ръководството на предприятието, предприемача за отстраняване на съществуващи нарушения на правилата за извършване на касови операции и работа спари в брой. Резултатите от проверките на касовата дисциплина също се разглеждат от ръководителя (заместник-ръководителя) на банката с решение относно разкритите факти на нарушения.
При установяване на груби или системни нарушения и злоупотреби с касовата дисциплина, факти на измама на банката от клиенти, на клиентите се налагат санкции за:
извършване на разплащания между юридически лица за техните производствени задължения в брой, вместо да се използват безкасови плащания (над максималния размер, установен от закона);
превишаване на установения лимит на паричните средства в касата;
злоупотреба с парични средства, получени от банкови каси;
нарушение на установените от банката условия и ред за предаване на приходите;
нарушения при заемане на парични средства от други организации;
издаване на пари в брой под отчет без пълен отчет за предварително издадени суми;
други нарушения на касовата дисциплина.
При установяване на няколко нарушения в един стопански субект размерът на глобата се начислява и събира според съвкупността от нарушения. Санкциите се налагат от банката, която е получила правото да контролира извършването на касови операции.
Националната банка на Република Беларус извършва проверки на търговските банки относно организацията на паричното обращение и спазването на процедурата за работа с пари в брой. Цел: проверка на работата на банките в съответствие със законодателството на Република Беларус, включително наредби и инструкции на Националната банка на Република Беларус, които регулират организацията на паричното обращение, както и да предприемат превантивни мерки и да разработят препоръки за отстраняване на установени нарушения. По време на одита организацията се разглежда от банкатаработа за осигуряване на рационално движение на паричните потоци, своевременно задоволяване на оправданата нужда от парични средства на предприятия, предприемачи, физически лица за сметка на текущите парични постъпления в касите на банката, навременно и пълно събиране на паричните постъпления от банката за обслужвани клиенти, както и организиране на предварителен контрол върху издаването на средства от касите на банковите организации.
Въпроси за самоконтрол
Какво е паричен поток?
Какъв е моделът на паричния поток?
Каква е ролята на банките в организацията на паричното обращение?
Кои са факторите, които влияят на скоростта на паричния оборот?
Какви са принципите на организация на паричните потоци?
Какво представляват банките в брой?
Какви са характеристиките на паричните операции на предприятия, организации, предприемачи?
Какъв вид контрол е организиран върху спазването на касовата дисциплина в националната икономика?