Цена"кон подарък"

Наталия Базалей

Допълнителен брой "Практическо счетоводство". Изготвен специално за сп. "Расчет" с участието на експерти от сп. "Практическо счетоводство"

Ако работите добре, работодателят може да ви награди с бонус или дори да ви направи подарък. Винаги е приятно да получите последното, особено ако подаръкът е ценен и успоредно с него се прави запис за повишението в трудовата книжка. хубаво? Много! Но ако сте получили доста скъп артикул, тогава ще трябва да платите данък върху доходите на физическите лица върху неговата стойност.

"Физиците" отговарят лично

Правоотношенията на страните по договора за дарение се уреждат от нормите на глава 32 от Гражданския кодекс на Руската федерация. По тази сделка дарителят прехвърля безплатно или се задължава да прехвърли в собственост на надарения вещ или право на собственост (иск) на себе си или на трето лице (член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Дарението също признава освобождаването (или обещанието за освобождаване) на надарения от имуществено задължение към дарителя или трета страна.

подаръци от организации и индивидуални предприемачи;
подаръци от физически лица.

Ако фискалите успеят да докажат, че данъкът върху доходите на физическите лица за подаръка не е платен умишлено, те ще трябва да платят глоба до 40% от неплатения данък.

Процентни подаръци

При получаване на подарък от организация възниква ситуация, при която организацията се признава за данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент е длъжен да изчисли, удържи и прехвърли в бюджета размера на данъка, както е предвидено в правилата, посочени в глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Стойността на подаръка, от която се удържа данък върху доходите на физическите лица, е равна на пазарната цена на предмета на подаръка с ДДС и акцизи. Прехвърлянето му се формализира със съответните документи, които посочват в кой предмет е представенподарък, неговата пазарна стойност и дата на прехвърляне.

Ако подаръкът е получен от физическо лице - данъчно местно лице на Руската федерация, тогава се прилага ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 13%.

При подаряване на подаръци и/или награди на физическо лице, което не е данъчно местно лице в България, съответните разлики или цялата сума на дохода се облагат с увеличена ставка от 30%.

Данък при източника съгласно чл. 226 от Данъчния кодекс на България се извършва от организации за сметка на средства, изплатени на физическо лице, когато те действително са изплатени.

Ако организацията не е в състояние да удържи от лицето, на което са дадени подаръци или награди, изчислената сума на данъка, тогава тя трябва да уведоми писмено данъчните власти по мястото на регистрацията си. Този проблем е особено актуален, когато става въпрос за трети лица, които не получават заплати от компанията. Това правило се прилага, например, когато е известно със сигурност, че периодът, през който сумата на начисления данък може да бъде удържана, ще надвишава 12 месеца. В този случай облагането на доходите, получени под формата на подаръци и награди, ще се извършва въз основа на фискални бележки в полза на данъкоплатеца.

Наградите в пари и (или) в натура, получени от спортисти за награди на олимпийски игри, първенства и купи на света и Европа, първенства, първенства и купи на България, се освобождават от данък върху доходите на физическите лица в размер на пълната стойност. В същото време само артикулите за подаръци, получени от официалните организатори на съответните състезания, не се облагат с данък. Подаръците за спортисти също могат да бъдат освободени от облагане, ако са предоставени въз основа на решения на държавни органи и местни власти засметка на съответните бюджети.

Стойността на подарък в рамките на 4 хиляди рубли не се облага с данък върху доходите на физическите лица. за данъчния период. Ако подаръкът е по-скъп, тогава при изчисляване на данъчната основа от сума над 4 хиляди рубли ще трябва да изчислите и удържате данък.

Подаръци от физически лица

Ако данъкоплатец получи имущество като подарък от физически лица, които не са индивидуални предприемачи, тогава правилата, установени в чл. 228 и 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай се изисква задължително деклариране на доходите, получени през данъчния период, при две условия едновременно:

дарителят и надареният не са в роднинска или близка връзка;
даряват се недвижими имоти, превозни средства, дялове, акции или дялове.

Тъй като физическо лице, действащо като дарител, не може да бъде признато за данъчен агент, когато получава подарък от това лице, получателят е длъжен да подаде данъчна декларация и да изчисли данък върху доходите на физическите лица.

В други случаи имуществото, получено от данъкоплатеца като подарък от физическо лице, е освободено от данъчно облагане в съответствие с клауза 18.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тогава надареният не трябва да подава декларация до данъчния орган.

Взаимоотношенията са определени в съответствие със Семейния кодекс, който гласи, че „роднини се считат съпрузите, родителите и децата, включително осиновителите и осиновените, дядовците, бабите и внуците, пълнокръвните и нечистокръвните (с общ баща или майка) братя и сестри“.

Семейните отношения трябва да бъдат запазени към датата на прехвърляне на собственост в собственост на надарения. Фактът на родство ще трябва да бъде документиран, ако данъчният орган изисква изясняване във връзка с неподаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица.