Данъчно облагане на доходите, получени от чужбина
Възможна е ситуация, когато физическо лице, което не е регистрирано като индивидуален предприемач, сключи договор с чуждестранна организация, която няма представителство в България, за предоставяне на услуги на територията на България. За предоставяне на услуги чуждестранна организация ще превежда месечно възнаграждение в чуждестранна валута по сметка на физическо лице в българска банка. Помислете за процедурата за облагане на получените доходи.
Валутните транзакции между резиденти и нерезиденти се извършват без ограничения, с изключение на транзакциите, за които Закон N 173-FZ установява специални изисквания. Получаването от физическо лице на средства в чуждестранна валута по негова сметка в българска банка за извършените услуги се извършва без ограничения.
ЮСТ и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване
Съгласно пар. 2 т. 1 чл. 235 от Данъчния кодекс на България платците на UST са лица, извършващи плащания на физически лица, включително организации.
В съответствие с параграф 2 на чл. 235 от Данъчния кодекс на България индивидуалните предприемачи и адвокатите се признават за платци на UST. Физически лица, получатели на доходи, които нямат статут на индивидуален предприемач или адвокат, не са платци на UST и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.
Данък върху доходите на физическите лица
Съгласно договор за предоставяне на услуги срещу заплащане, изпълнителят се задължава по поръчка на клиента да предоставя услуги (извършва определени действия или да извършва определени дейности), а клиентът се задължава да плати за тези услуги (клауза 1, член 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Отношенията между лицата, занимаващи се с предприемаческа дейност, се регулират от гражданското право. По-специално, съгласно чл. 2 CC България Предприемаческие независима дейност, извършвана на собствен риск, насочена към системно получаване на печалба от използване на имущество, продажба на стоки, извършване на работи или предоставяне на услуги от лица, регистрирани в това качество по предвидения от закона начин.
Следователно в този случай правото на избор за извършване на дейности по граждански договор или като индивидуален предприемач остава за данъкоплатеца.
В съответствие с чл. 209 от Данъчния кодекс на България за физическите лица, които са данъчни местни лица на България, обект на облагане са доходи, получени от източници в България и (или) от източници извън България.
Съгласно ал. 6 т. 3 чл. 208 Данъчен кодекс България възнагражденията за изпълнение на трудови или други задължения, извършена работа, извършена услуга, извършване на действие извън България за данъчни цели се отнасят за доходи, получени от източници извън България.
В случай на регистрация като индивидуален предприемач, прилагащ опростената данъчна система с обект на данъчно облагане "доход", единната данъчна ставка върху получения доход е 6% от данъчната основа (получен доход).
Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не плащат данък върху доходите на физическите лица (върху доходите, получени от предприемаческа дейност), данък върху имуществото на физическите лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност), UST върху доходите от предприемаческа дейност и ДДС (с изключение на ДДС, платен при внос на стоки на митническата територия на България).
От 2007 г. размерът на фиксираното плащане е увеличен до 154 рубли.
В съответствие с параграф 3 на чл. 346.21 Данъчен кодекс България данъкоплатци, прилагащи опростената данъчна система, които са избрали катообект на облагане "доход", намалява размера на единния данък (авансово плащане) с размера на внесените за този период осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване съгласно законодателството на Република България, но не повече от 50%.
Декларацията за опростената данъчна система за отчетния период се подава от данъкоплатците не по-късно от 25 дни от края на съответното тримесечие.
Плащането на единичен (или минимален) данък и авансови плащания се извършва в рамките на определените срокове, установени за подаване на данъчна декларация (клауза 7 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По този начин физическо лице може да предоставя услуги на чуждестранна компания по два начина:
- като индивидуален предприемач. В същото време опростената данъчна система с обект на облагане "доход", която се облага със ставка от 6%, е оптимална от гледна точка на данъчното облагане. Освен това се плащат месечни вноски в пенсионния фонд в размер на 154 рубли.
На всяко тримесечие се подава единна данъчна декларация и се води книга за отчитане на приходите и разходите при получаване на доходите.
Авторът е ръководител на отдела за общ одит и консултации на Audit MSK LLC