Данък върху доходите на гражданите
Данъкът като основна форма на държавни приходи е присъщ на всички държавни системи. Данъците се събират за осигуряване на държавни разходи, покриващи обществено полезни нужди.
В съответствие с чл. 6 от Данъчния кодекс на Република Беларус данъкът се признава като задължително индивидуално безвъзмездно плащане, събирано от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им въз основа на собственост, икономическо управление или оперативно управление на средства в републиканския и (или) местните бюджети.
Един от основните данъци в данъчната система на всяка държава е данъкът върху доходите на физическите лица, чиито платци са физически лица.
Данъкът върху доходите на физическите лица се облага с получените доходи:
- граждани на Република Беларус и чужди граждани и лица без гражданство, постоянно пребиваващи на територията на Република Беларус - от източници в Република Беларус и (или) от източници извън Републиката;
- чужди граждани и лица без гражданство, които не са постоянно пребиваващи на територията на Република Беларус - от източници в Република Беларус.
Доходът на физическо лице означава всички пари и материални активи, получени (начислени), включително заплати, бонуси и други възнаграждения, свързани с изпълнението на трудовите задължения; доходи от извършване на работа по граждански договори; доходи, получени от продажба на недвижимо имущество, акции или други ценни книжа, дялове на учредителите в уставния капитал, дялове в имуществото на бели български и чуждестранни организации; генерирани в резултат на плащане за сметка на средствата на стопански субекти за цената на различни видове ваучери, курсове, медицинскиили битови услуги, по-евтина храна, закупуване на билети за пътуване, абонаменти, екскурзии, такси за обучение в учебни заведения, както и други приходи, определени в законодателството.
Следните доходи не подлежат на данъчно облагане:
- всички видове получени пенсии, назначени по реда, установен от законодателството на Република Беларус;
- размера на предоставената финансова помощ:
във връзка с извънредна ситуация;
организации и (или) индивидуални предприемачи на мястото на основна работа (служба, обучение) на починалия служител (военнослужещ, студент), включително пенсионер, който преди това е работил (служил) в тези организации и (или) за тези индивидуални предприемачи, лица, които са близки роднини на починалия служител (военнослужещ, студент);
- цената на ваучери за санаторно-курортни и оздравителни организации на Република Беларус, закупени за деца под осемнадесет години и изплатени (възстановени) за сметка на бели български организации и (или) бели български индивидуални предприемачи в рамките на 705 беларуски рубли за всяко дете от всеки източник през данъчния период;
- доходи на платците, получени от продажбата на растителни и (или) животински продукти, отглеждани (произведени) от тях на поземлен имот, разположен на територията на Република Беларус, предоставен на такива лица за изграждане и поддръжка на жилищна сграда и управление на личен помощен парцел, колективно градинарство, строителство на лятна вила, градинарство, под формата на разпределение на служебна земя;
- доходи на платците, получени от събиране и доставка на лечебни растителни суровини, горски плодове, ядки и други плодове, гъби, други диворастящипродукти на организации и (или) индивидуални предприемачи, извършващи по предвидения от закона начин дейности за търговско събиране (закупуване) на тези продукти;
- доходи на платци, получени от физически лица под формата на наследство;
- доходи на платци, получени от физически лица, които не са индивидуални предприемачи, в размер не повече от 5555 белобългарски рубли, в размер от всички източници през данъчния период, получени;
- доходи, които не са възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения, включително под формата на материална помощ, подаръци и награди, заплащане на стойността на ваучери, получени от:
организации и индивидуални предприемачи, които са основно място на работа (услуга, обучение) - в размер, който не надвишава 1678 беларуски рубли от всеки източник през данъчния период,
други организации и индивидуални предприемачи - в размер, който не надвишава 111 беларуски рубли от всеки източник през данъчния период.
- доходи под формата на плащане за застрахователни услуги на застрахователни организации на Република Беларус, включително по договори за доброволно животозастраховане, допълнителна пенсия, медицински разходи, получени от организации и индивидуални предприемачи, които са мястото на основната работа (служба, обучение), в размер, който не надвишава 2874 беларуски рубли, от всеки източник през данъчния период;
- безвъзмездна (спонсорска) помощ в пари и (или) в натура, дарения, получени по благотворителната сметка на Банката на Република Беларус, получени:
инвалиди, непълнолетни сираци и деца, останали без родителска грижа - в размер не повече от 11 102 бр.белобългарски рубли, в размер от всички източници през данъчния период;
платци, нуждаещи се от медицинска помощ, включително операции, ако има подходящо потвърждение, издадено по начина, установен от Министерството на здравеопазването на Република Беларус;
под формата на печалби, получени от всички видове лотарии от организации, извършващи лотарийна дейност, по установения от закона начин;
под формата на печалби от електронни интерактивни игри, получени от организации, занимаващи се с организиране и провеждане на такива игри по предвидения от закона начин;
- доход под формата на лихви, получени от платците по банкови депозити (депозити), средства, държани по текуща (разплащателна) банкова сметка в банки, разположени на територията на Република Беларус, с изключение на такива банкови сметки, използвани за предприемачески дейности, ако е изпълнено поне едно от следните условия:
такъв доход се начислява при лихвен процент, който не надвишава лихвения процент по банков депозит (депозит) на поискване;
действителният период на внасяне на средства по сметката на банков депозит (депозит), текуща (разплащателна) банкова сметка в беларуски рубли е най-малко една година, а в чуждестранна валута - най-малко две години;
- доходи, които не са възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения, получени от синдикални организации от членове на такива организации, включително под формата на материална помощ, подаръци и награди, плащане на стойността на ваучери, в размер не повече от 336 беларуски рубли от всяка синдикална организация през данъчния период;
- ценауниформено облекло, издадено в съответствие със закона;
- доходи, получени от платци - данъчни жители на Република Беларус от платено отчуждаване:
в рамките на пет години (включително чрез продажба, замяна, наем) на една жилищна сграда със стопански постройки (ако има такива), един апартамент, една дача, една градинска къща със стопански постройки (ако има такива), един гараж, едно паркомясто, един парцел, собственост на тях (и нерезиденти);
в рамките на една календарна година едно моторно превозно средство, чиято технически допустима обща маса не надвишава 3500 килограма и броят на местата за сядане, освен мястото на водача, не надвишава осем, или друго моторно превозно средство;
имущество, получено от платеца по наследство, независимо от реда на продажба - е освободено;
- доходи, получени от отдаване под наем (пренаемане) на жилищни помещения на млади специалисти, млади работници (служители);
- доходи на нотариусите, извършващи нотариална дейност в нотариални кантори, получени от извършването на нотариална дейност и насочени от тях за заплащане на таксите, необходими за издръжката на Белобългарската нотариална камара, нейните организационни структури и изпълнението на възложените им задачи и функции;
- застрахователно обезщетение и (или) сигурност във връзка с настъпването на съответните застрахователни събития.
За 2017 г. при изчисляване на данък върху дохода се установяват следните данъчни облекчения:
- доход в размер на 93 рубли. за всеки месец от годината при получаване на доход в размер не повече от 563 рубли. на месец (стандартно приспадане);
- доход в размер на 52 рубли. на месец за всяко дете под осемнадесет години и (или) всяка вдовица на издръжка(вдовец), самотен родител, приемен родител, настойник или попечител;
- в размер на действително направените разходи от платеца и членовете на неговото семейство (съпруг), които са регистрирани като нуждаещи се от по-добри жилищни условия за изграждане или придобиване на индивидуална жилищна къща или апартамент на територията на Република Беларус, както и за изплащане на заеми от банки на Република Беларус, заеми, получени за тези цели (включително лихва върху тях (приспадане на собственост)).
Данъчни облекчения се предоставят на физическо лице на основното място на работа (служба, обучение), а при липса на място на работа при подаване на данъчна декларация.
За изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица основната ставка е 13%.
Ставката от 9 процента се определя за доходи, получени от физически лица (с изключение на служители, осигуряващи поддръжка и защита на сгради, помещения, парцели) от жители на Парка на високите технологии по трудови договори (договори);
индивидуални предприемачи - резиденти на Парка за високи технологии, както и други лица, участващи в изпълнението на надлежно регистриран бизнес проект в областта на новите и високи технологии, от нерезиденти на Парка за високи технологии по трудови договори (договори).
При ставка от 16 процента се облагат доходите, получени от беларуски индивидуални предприемачи (нотариуси, адвокати) от предприемачески (нотариални, индивидуални адвокатски) дейности.
Установена е ставка от 4 на сто за доходи под формата на печалби (върнати неизиграни залози), получени от физически лица от организатори на хазартни игри - юридически лица от Републиката.Беларус.
Сергиевич И.И. - Адвокат на областната правна консултация на Минск № 3