Данък върху доходите на възнаграждението на комисаря, ДДС, "опростен"

Малко за самата награда

Комисионерът е посредник, например, между продавачи на стоки и техните купувачи, изпълнители на работи (услуги) и техните клиенти. Този, който е сключил комисионен договор с посредник, се нарича комитент.

Възнаграждението на посредника за извършената от него комисионна може да бъде определено в комисионния договор под формата на конкретна сума или разликата между цената, определена от комитента, и цената, на която комисионерът е извършил сделката. Освен това страните могат да определят размера на таксата за посредничество като процент от сумата на договора, сключен с доставчика или купувача на стоки (строителни работи, услуги).

Комисионерът действа или от свое име, но за сметка на комитента, или само от името и за сметка на последния. Освен това, ако посредникът участва в разплащания с трети страни, тогава купувачите (клиентите) се разплащат с комисионера за доставените стоки (работи, услуги), а доставчиците получават пари от него за продадените стоки, т.е. комисионерът работи само с комисионера. В този случай посредникът ще получи комисионни, възстановяване на направените разходи, както и средства, принадлежащи на комитента под формата на плащане за стоки (работи, услуги).

Комисионерът може да задържи възнаграждението си при получаване на пари от купувача или при прехвърляне на средства на комитента. В платежното нареждане трябва да се посочи, че плащането е извършено по комисионен договор, като се вземат предвид взаимните изисквания по отношение на дължимата комисионна. Ако срокът за прехвърляне на средства към комитента не е установен в договора, тогава комисионерът трябва да се уреди с клиента на посреднически услуги веднага след получаване на неговото сетълментклиентска сметка за приходи.

Комисионерът не може да участва в изчисленията. В този случай комисионерът ще трябва да работи с купувачи или доставчици по сключени сделки и само от него посредникът ще получава възнаграждението си.

Обърнете внимание: Страните могат да договорят размера на възнаграждението само с помощта на доклада на посредника. И това не зависи от това дали комисионерът участва в разплащания с трети страни или не, и ако участва в тях, той има право да задържи възнаграждението си от парите, получени от купувачите или не.

Допълнителна полза от продажбата на стоки (работа, услуги), взети на комисионна, се появява, когато посредникът продава продуктите на по-висока цена от предоставената от изпращача, но при благоприятни условия за него. Ползата е възможна, когато страните по договора за посредничество са установили пряко на каква цена комисионерът трябва да продаде стоките (работата, услугата) на комитента. Ако няма такава клауза, тогава ползата трябва да се третира като комисионна.

Гражданското право установява, че ако в споразумението за медиация не е посочена процедурата за разпределяне на допълнителния доход между страните, тогава сумата на облагата се разделя поравно. В същото време допълнителната полза, която се счита за комисионна, не се разпределя по равно.

ДДС върху комисионен договор

Комисионерът трябва да начисли ДДС върху размера на посредническото възнаграждение и част от допълнителната облага и да издаде фактура на комитента. Счита се, че комисионерът е изпълнил изцяло поръчката, когато клиентът на посреднически услуги е приел неговия отчет. Следователно едновременно с отчета следва да се представят и документи за възнаграждение. В този случай комисионерът регистрира фактурата в Книгата за продажбите, а комисионерът - в Книгата за покупките.

какИзвестно е, че данъчната основа по ДДС се определя на най-ранната от следните дати:

в деня на изпращане на стоки, работи, услуги, права на собственост;
в деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост (клауза 1, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Същото правило важи и за страните по комисионния договор.

Данък върху доходите на участниците в сделката

USN може да се използва като комисионер и комитент. Обект на данъчно облагане за един данък можете да изберете доход или доход, намален с размера на разходите.

Ако „опростеният“ комисионер не участва в изчисленията, тогава той признава постъпленията на датата на получаване на възнаграждението от възложителя. В противен случай посредникът взема предвид приходите в деня, в който купувачите или комисионерът превеждат парите, от сумата на които удържа възнаграждението си. В същото време няма значение, че докладът на комисионера все още не е подписан, тъй като "опростителите" използват касовия метод, тоест разходите се признават едва след като са действително платени. Това е посочено в член 346.17, параграф 2 от Данъчния кодекс.

В същото време трябва да се отбележи, че разходите, направени от посредника във връзка с изпълнението на поръчката, не намаляват неговата единна данъчна основа, тъй като възложителят е длъжен да ги възстанови. Следователно това не са разноски на комисионера, а на комитента.

При определяне на данъчната основа от комисионера, прилагащ „опростяването“, всички приходи, получени от комисионера от трети страни при извършване на сделки по комисионен договор, т.е. както възнаграждение, така и допълнителна полза на комисионера, се вземат предвид като доход.

Съдия "НА"Ж.В. Кузмина