ЕСХН Данъчно осчетоводяване при продажба на земеделска продукция
Пример 1. Икономическата изгода на организацията - Competitor LLC, която е на общата данъчна система (платец на ДДС), от сътрудничество със земеделския производител SPK Green Garden, също платец на ДДС, може да бъде отразена в следните записи: 1. Придобити материални запаси ООД "Конкурент" от СПК "Зелена градина": Д-т гр. 10 "Материали" Комплект sc. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" - 15 000 рубли. 2. Отразени по ДДС счетоводно за придобити материални запаси: Д-т гр. 19 „ДДС върху придобитите ценности” К-т ск. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" - 2700 рубли. 3. Продадени са продуктите на ЗАО "Интрига", което е на общата данъчна система: D-t c. 62 "Разчети с купувачи и клиенти" К-т ск. 90-1 "Приходи" - 35 000 рубли. 4. Начислен ДДС върху продадените продукти на ЗАО "Интрига" (10%): D-t c. 90-3 "ДДС" Комплект сметки. 68 "Изчисления на данъци и такси" / "ДДС" - 3500 рубли. 5. Отписана себестойността на продадените стоки ZAO "Intriga": D-t sch. 90-2 "Себестойност на продажбите" К-т ск. 43 "Готови продукти" - 24 000 рубли. 6. Данъчното приспадане на ДДС се отразява счетоводно: D-t c. 68 "Разчети за данъци и такси" /"ДДС" Комплект сметки. 19 "ДДС върху придобити ценности" - 2700 рубли. 7. Преведена е сумата на дължимия към бюджета ДДС: D-t c. 68 "Разчети за данъци и такси" /"ДДС" Комплект сметки. 51 "Разплащателни сметки" - 800 рубли. (3500 - 2700).
Пример 2. Икономическата изгода на организацията - Competitor LLC, която е на общата данъчна система (платец на ДДС), от сътрудничество със земеделския производител SPK Yablonka, който е преминал към плащане на единния земеделски данък (неплатец на ДДС), може да бъде отразена в следните записи: 1. Закупени материални запаси ООО "Конкурент" от СПК "Яблонка" (неплатец на ДДС): Dt c. 10 "Материали" Комплект sc. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" - 17 700 рубли. (15 000 + 2700). 2. Продадени са продуктите на ЗАО "Интрига", което е на общата данъчна система: D-t c. 62 "Разчети с купувачи и клиенти" К-т ск. 90-1 "Приходи" - 35 000 рубли. 3. Начислен ДДС върху продадените продукти на ЗАО "Интрига" (10%): D-t c. 90-3 "ДДС" Комплект сметки. 68 "Изчисления на данъци и такси" / "ДДС" - 3500 рубли. 4. Отписана себестойността на продадените стоки ZAO "Intriga": D-t sch. 90-2 "Себестойност на продажбите" К-т ск. 43 "Готови продукти" - 24 000 рубли. 5. Преведена е сумата на дължимия към бюджета ДДС: D-t c. 68 "Разчети за данъци и такси" /"ДДС" Комплект сметки. 51 "Разплащателни сметки" - 3500 рубли.
В резултат на горните изчисления беше установено, че LLC "Конкурент" е по-изгодно да продава своите продукти на SEC "Green Garden", също платец на ДДС, тъй като в този случай LLC "Competitor" ще плати ДДС в размер на 800 рубли, а не 3500 рубли, както в случая на сътрудничество с SEC "Яблонка". По този начинсериозните недостатъци при използването на системата за данъчно облагане ESHN от една организация са намаляването на кръга от нейни клиенти и намаляването на цената на нейните продукти. Друга особеност на ESHN е, че обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите. Но в същото време трябва да се помни, че всички приходи и разходи се признават за данъчни цели „при плащане“, т.е. използва се касов метод (в данъчното счетоводство). За целите на данъчното облагане датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по разплащателни сметки в банки или в касата на предприятието, получаване на друго имущество (работи, услуги) и имуществоправа (член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това средствата, получени за сметка на бъдещи доставки на продукти (авансови плащания), също са доход. Разходите се признават като разходи след тяхното действително плащане или реално използване в производството. По отношение на счетоводството приходът се признава в момента на начисляването му („при изпращане“). В съответствие с чл. 271 от Данъчния кодекс на България доходите се признават в отчетния (данъчен) период, през който са възникнали, независимо от фактическото получаване на средствата. За приходите от продажби датата на получаване на дохода е датата на продажба на стоки (строителни работи, услуги, имуществени права), независимо от действителното получаване на средства (друго имущество (работи, услуги) и (или) имуществени права) като плащане за тях. Отрицателният момент при метода на начисляване е, че след деклариране на печалба предприятието не му е предоставило пари. Междувременно данъците върху такова предприятие могат да изключат остатъците от най-ликвидните активи от обращение и ако партньорът не успее да изплати задълженията си, предприятието доставчик може да се окаже неплатежоспособно и да престане да съществува. По този начин представените характеристики на първичното, аналитичното, синтетичното и данъчното отчитане на продажбите формират финансовия резултат от продажбата на продукция от земеделски производители, а някои от тях, разгледани в тази статия, значително влияят върху стойността на този финансов резултат.