Грешки в счетоводството и данъчното счетоводство, какво и как да коригираме (- Опростено, 2006, N 6)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Грешки в счетоводството и данъчното счетоводство: какво и как да коригираме ("Опростено", 2006, N 6)
"Опростено", 2006, N 6
ГРЕШКИ В СЧЕТОВОДНОТО И ДАНЪЧНОТО СЧЕТОВОДСТВО:
КАКВО И КАК ДА ПОПРАВЯ
Постоянно се изисква повишено внимание от счетоводителя и, разбира се, е досадно, когато внезапно се открият грешки в счетоводството. Но винаги трябва да знаете какви възможности има да подобрите нещата. Ще разгледаме различни ситуации, така че когато срещнете трудност, да можете бързо да се ориентирате.
Трябва да плащате за грешките
Първо, какво бих искал да избегна. Отклонението от правилата за данъчно и счетоводно отчитане може да доведе до санкции, предвидени в Данъчния кодекс на България и Кодекса за административните нарушения на България. Глоби се налагат както на самите организации, така и на техните служители.
Забележка. Вижте параграф 3 на чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
„Опростителите“ са напълно освободени от счетоводство и следователно не се изисква да отразяват всички икономическиоперации. За тях грубо нарушение е липсата на необходимите документи и неправилното отразяване в данъчното счетоводство на приходите и разходите.
Размерът на глобата зависи от продължителността на нарушението. Ако е разрешено през един данъчен период, ще бъде 5000 рубли, ако е по-дълго, ще трябва да платите до 15 000 рубли.
Независимо от времето за неспазване на счетоводните правила, което е довело до подценяване на данъчната основа, се начислява глоба в размер на 10% от неплатената сума, но не по-малко от 15 000 рубли.
Ако има данни, че нарушението е извършено умишлено, глобата се увеличава до 40%.
Забележка. За това – в чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За липсата на първични документи дружеството ще бъде длъжно да отговаря по реда на чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Поради факта, че нарушението й е продължило повече от един данъчен период, глобата ще бъде 15 000 рубли.
В този пример липсата на първични документи не е повлияла на изчисляването на данъчната основа. Сега нека да разгледаме кога се е случило това.
Пример 2. LLC "Snezhok" прилага опростената данъчна система с обект доход. По погрешка счетоводителят издаде фактура на купувача за 29 500 рубли. (с ДДС - 4500 рубли). Въпреки че фирмата е получила цялата сума, посочена във фактурата, тя не е подала декларация и не е превела ДДС в бюджета. Какви са последствията?
За това нарушение дружеството следва да бъде наказано по чл. 122 от Данъчния кодекс България с глоба от 900 рубли. (4500 рубли х 20%).
Ако се установи точно, че престъплението е умишлено, глобата ще достигне 1800 рубли. (4500 рубли х 40%).
За грубо нарушение на правилата за счетоводство и подаване на финансови отчети е предвидена и административна отговорност. Съгласно чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения на България длъжностните лица на организацията се глобяват в размер от 20 до 30 минимални работни заплати.
В същото време грубонарушението в Кодекса за административните нарушения се разбира по малко по-различен начин: като изкривяване на сумите на изчислените данъци и такси или всеки показател във формата на финансови отчети с най-малко 10%.
Вече си представяме какво очаква направените грешки, ще проучим как да ги отстраним правилно.
Грешки в книгата за отчитане на приходите и разходите
За разлика от счетоводството, данъчното счетоводство е задължително за "опростения" човек. Води се в Книгата за приходите и разходите, която е данъчен регистър. Начинът на коригиране на откритите грешки в Книгата зависи от формата, в която тя съществува – хартиен или електронен.
Компютърна версия на книгата
Тези, които имат Книгата "натъпкана" в компютъра, вървят по два пътя.
Ако данъчната декларация все още не е подадена, работата е позната: грешката се изтрива и се въвеждат правилните числа. Съвсем друг е въпросът, ако компанията вече е докладвала. След това първо старият запис се дублира със знак минус и след това се въвежда нов. В същото време, разбира се, не трябва да забравяме подаването на уточняваща декларация до инспекцията.
Хартиена версия на книгата
Както и в електронната книга, грешките се коригират за периода, в който са направени.
Раздел 1 от Книгата за счетоводство на приходите и разходите, както е изменен, е както следва (Таблица 1).
Таблица 1. Фрагмент от книгата за отчитане на приходите и разходите
LLC "Master" за II тримесечие на 2006 г
Когато отчетният данъчен период е приключил и данъчната декларация вече е подадена в инспекцията, едно ново вписване в книгата за приходите и разходите не е достатъчно - необходима е уточняваща декларация.
И така, с книгата подредени. Какво да направите, ако данъчната декларация е попълнена неправилно?
Грешки в данъчната декларация
Ако след отчета данъкоплатецът открие грешка, действащият закон го позволявапоправям. Когато данъкът е намален поради това, законът задължава да направи това (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За коригиране на грешки, довели до подценяване на данъка, Данъчният кодекс на България предвижда специална процедура. В съответствие с параграф 1 на чл. 54 сумите се преизчисляват за данъчния (отчетен) период, в който е допусната грешката. Понякога обаче е невъзможно да се определи. В този случай се коригират показателите за данъчния (отчетен) период, когато е открита грешката.
На бележка. Когато подаването на уточняваща декларация не е задължение, а право
За да информира данъчните власти за неточността на подадената информация и по този начин да избегне глоби, данъкоплатецът трябва да подаде уточняваща декларация. В допълнение към него трябва да бъде приложена специална декларация във всякаква форма, в която се посочва, че се правят допълнения и промени в отчетите за такъв и такъв период.
Изготвяне на уточняваща декларация
На заглавната страница в полето "Вид документ" се въвежда код 3, а чрез дроб - номерът на сметката на уточняващата декларация за съответния период (3/1, 3/2, 3/3.).
Какво да правя? Считаме, че е препоръчително да продължите както досега, като използвате старите формуляри. Поне е по-удобно: новият формуляр може да не съдържа необходимия ред и ще бъде по-трудно да се коригира грешката.
Срок за подаване на уточняваща декларация
В зависимост от момента, в който е подадена уточняващата декларация, чл. 81 от Данъчния кодекс на България предвижда различни условия за освобождаване от отговорност. Нека уточним, че става дума за отговорност за данъчни нарушения, посочени в ал. 3 на чл. 120 Данъчен кодекс България и чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с други думи, за неправилно изчисляване на данъчната основа и за пълно или частично неплащане на данък.
Сега да се върнем на крайните срокове.
Ситуация едно. Подадена уточняваща декларацияпреди края на отчетния период.
Данъчни санкции няма да последват, тъй като са спазени изискванията на закона. Денят на подаване на уточняващата декларация ще се счита за ден на докладване (клауза 2, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Всичко е наред. Няма нарушение, тъй като счетоводителят на фирмата е успял да спази срока.
Ситуация две. Уточняващата декларация се подава по-късно от крайния срок за отчитане, но в срока за плащане на данъка.
Данъкоплатецът няма да бъде наказан, ако уточняващата декларация е подадена преди данъчната инспекция да открие грешка или да назначи и уведоми за проверка на място (клауза 3 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация трета. Уточняващата декларация е подадена по-късно от сроковете за отчитане и плащане на данъци.
Санкции няма да последват, ако, първо, са изпълнени условията, свързани с втората ситуация, и второ, липсващата сума и санкциите ще бъдат платени преди подаването на уточняваща декларация (клауза 4, член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Как да изчислим неустойката
В съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс на България се начислява неустойка за всеки календарен ден забава, считано от следващия ден след изтичане на срока, определен за плащане на данък или такса:
P \u003d NU x 1/300 Централна банка на България x n,
NU - неплатена сума на данъка;
Централна банка - процент на рефинансиране на ББ;
n е броят на дните на закъснение.
Ако през дните на забавяне процентът на рефинансиране на Централната банка на България се промени, трябва да изчислите отделно стойностите за всеки период, докато същият процент е бил в сила, и да сумирате всичко.
Пример 5. Въз основа на резултатите от 1-во тримесечие на 2006 г., Звездочка LLC имаше еднократно просрочено задължение в размер на 7000 рубли, което беше изплатено едва на 4 май. Да пресметнем неустойката.
И така, с грешките в данъчното счетоводство най-накрая приключихме. В счетоводството тесигурно също се случва. Техен ред е да се погрижат за тях.
Грешки в счетоводството
„Опростителите“ са освободени от пълно счетоводство (и отчитане) и могат да бъдат ограничени до счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи. Въпреки че нищо не им пречи да покриват всички бизнес транзакции. Понякога обстоятелствата ни принуждават да го направим.
Така че въпросът как да се коригират грешките в счетоводството също е важен за много "опростаци".
Има много причини, поради които възникват: от механична грешка в аритметиката до неразбиране на законодателните норми. Но каквото и да е естеството на грешката, финансовият резултат може да бъде изкривен. Затова колкото по-бързо счетоводителят ги види и коригира, толкова по-добре.
Забележка. Имайте предвид, че говорим за задължително счетоводство.
Ако се открие грешка, например по време на данъчна проверка на място, тогава организацията, като грубо нарушение, е изправена пред наказание по чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а длъжностните лица (директор на организация или главен счетоводител) могат да бъдат подведени под административна отговорност по чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.
Счетоводството се води изцяло
Счетоводните документи се коригират по различен начин от данъчните документи. Нека се заемем с основните въпроси.
Какъв е срокът за извършване на корекции?
Нека се обърнем към параграф 39 от Правилника за счетоводство и отчитане в Руската федерация. Там се казва: "Промените във финансовите отчети, отнасящи се както за отчетната година, така и за предходни периоди (след одобрението му), се правят в отчета за периода, в който са открити грешки."
Таблица 2. Корекции в счетоводството
Как да поправя грешката?
Има няколко начина за коригиране: корекция, допълнителен запис(окабеляване) и "червено сторно".
Забележка. Не се допускат корекции на парични и банкови документи (клауза 5, член 9 от Закон N 129-FZ).
Коригиращият метод се използва в случаите, когато грешката не засяга кореспонденцията на сметките и е открита преди отчитането.
Счетоводителят задрасква предишния запис и прави нов с добавката „Вярва се коригирано“ и своя подпис. Многоцифрените числа трябва да се коригират изцяло, а не в отделни цифри. Например, ако вместо 1500 рубли. струва 2000 рубли, 2000 рубли трябва да бъдат задраскани. и надпишете 1500 рубли и посочете отстрани: "Зачеркнати 2000 рубли, написани 1500 рубли. Вярвайте коригирано (подпис)".
Разбира се, този метод на корекция е подходящ само за "хартиено" счетоводство.
Ако случайно се отрази по-малка сума от стопанска операция, се прави допълнителен запис (операция) за липсващата част. Например на подотчетните лица бяха дадени 850 рубли от касата, а 800 рубли бяха записани. След това се извършва друго публикуване - за 50 рубли. (850 рубли - 800 рубли).
Когато е необходимо да се коригира кореспонденцията на сметките или да се запише по-голям размер на стопанска операция, се прибягва до „червеното сторно“. В този случай грешното публикуване се повтаря в същата кореспонденция на акаунта, само в червено (когато работите на компютър, числата се въвеждат със знак минус). След това, както обикновено, се извършва правилното окабеляване. При изчисляването се изваждат всички суми, записани в червено.
Таблица 3. Счетоводни записи на CJSC "Solnyshko"
Какъв документ потвърждава корекцията?
След констатиране на нарушения в счетоводството е необходимо да се състави счетоводна декларация, от която да става ясно какво се коригира, по каква причина и за каква сума. Именно тя е основният документ, въз основа на който се прави изменението.
Забележка. Съгласно чл. 313 от Данъчния кодекс на България счетоводният отчет е първичен счетоводен документ.
Няма унифицирана форма на счетоводна информация, така че организациите я разработват сами. В същото време, като първичен счетоводен документ, той трябва да съдържа задължителните реквизити, предвидени в параграф 2 на чл. 9 от Закон № 129.
Пример 8. Използвайки условията на предишния пример, ще съставим счетоводен отчет (виж фигурата на стр. 67).
рисуване. Пример за счетоводен отчет
Счетоводно отчитане на ДМА и НМА
"Опростителите" вземат предвид дълготрайните активи и нематериалните активи, за да контролират остатъчната им стойност. Спомнете си, че ако надвишава 100 милиона рубли, компанията е длъжна да премине от опростената данъчна система към общия режим на данъчно облагане.
Забележка. Лимитът на остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи при опростената данъчна система се определя в съответствие с правилата за счетоводство (клауза 16, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).