Изчисляване на лизинговия дълг

От 2006 г. е установен единен момент за определяне на данъчната основа за ДДС. Както показва практиката, много организации, използващи имущество по договор за лизинг, са допуснали грешки на този етап. Всъщност за лизингополучателите има характеристики за определяне на размера на дължимите сметки. И така, какъв е правилният начин за изчисляване на този дълг?

Задължения = Разходи за получени лизингови услуги (начислени лизингови плащания) - Разходи за платени лизингови услуги (прехвърлени лизингови плащания).

Нека да разгледаме примери за това как лизингополучателят определя размера на задълженията към лизингодателя. Нека дадем ситуации, когато имуществото се взема предвид в баланса на всяка от страните по договора за лизинг.

Имот в баланса на лизингодателя

1) 1062000 рубли. (включително ДДС - 162 000 рубли) - изплаща се в съответствие с графика за лизингови плащания;

2) 70800 rub. (включително ДДС - 10 800 рубли) - авансово плащане е компенсирано срещу плащането за получените услуги в съответствие с графика за компенсиране на аванси.

Записите на лизингополучателя ще бъдат както следва:

Дебит 60 подсметка "Издадени аванси" Кредит 51

- авансово плащане към лизингодателя;

Дебит 001 "Наети дълготрайни активи"

- взема се под внимание наетото имущество;

Дебит 76 "Дълг по лизингови плащания" Кредит 51

- изброяват се лизинговите плащания;

Дебит 76 "Дълг по лизингови плащания" Кредит 60 подсметка "Издадени аванси"

- кредитирана е част от авансовото плащане;

Дебит 20 Кредит 76 "Дълг по лизингови плащания"

- лизингови плащания, отписани като разходи;

Дебит 19 Кредит 76 "Дълг по лизингови плащания"

Останалата сума от 47 200 рубли. (1180000 - 1062000 - 70800) и ще бъдезадължения на лизингополучателя.

Имот в баланса на лизингополучателя

Нека запазим условията от предишния пример с едно изключение. Помислете за ситуация, при която по силата на договор за лизинг имуществото се отчита в баланса на лизингополучателя.

Счетоводните записи на лизингополучателя ще бъдат както следва:

Дебит 60 подсметка "Издадени аванси" Кредит 51

- авансово плащане към лизингодателя;

Дебит 08 Кредит 76 подсметка "Лизингови задължения"

- обектът на лизинг е приет като част от капиталовите инвестиции;

Дебит 19 Кредит 76 подсметка "Лизингови задължения"

Дебит 01 Кредит 08

- наетите имоти са въведени в експлоатация;

Дебит 76 подсметка "Лизингови задължения" Кредит 76 подсметка "Дълг по лизингови плащания"

- отразява стойността на услугите по лизинговия договор за 2005 г.;

Дебит 76 подсметка "Дълг по лизингови плащания" Кредит 51

- платени услуги по лизингов договор;

Дебит 76 подсметка "Дълг по лизингови плащания" Кредит 60 подсметка "Получени аванси"

---