Измислени и фиктивни сделки
Към днешна дата се формира широка арбитражна практика за признаване от съда на сделки на данъкоплатци като въображаеми и фиктивни. Ако една компания се окаже в такава ситуация, основното е да се погрижи за документирането и изпълнението на сделката навреме. В тази статия ще ви кажем как да избегнете евентуални данъчни рискове.
В тази връзка би било целесъобразно да се анализира настоящата съдебна практика относно признаването на сделките на данъкоплатците като въображаеми или фиктивни.
Въображаема транзакция се извършва от контрагентите, за да се създаде само привидност на правни последици, те не искат те да настъпят в действителност, преследвайки други цели (например получаване на неразумна данъчна облага).
Понятието "мнима" и "мнима" сделка
Един от тези инструменти могат да бъдат въображаеми или фиктивни сделки, чрез които данъкоплатецът се стреми да получи данъчна облага, например в резултат на възникване на правото на възстановяване на ДДС, подценяване на доходите или увеличаване на разходите и др.
Съгласно член 170 от Гражданския кодекс мнимите сделки са тези, които се извършват само привидно, без намерението да се създадат съответни на това правни последици.
В същото време под фиктивни сделки се разбират сделки, които се извършват с цел прикриване на друга сделка. Съответните правила се прилагат за сделка, която страните действително са имали предвид.
Така че както мнимите, така и мнимите сделки са нищожни. В същото време трябва да се отбележи, че данъчните власти, когато се обръщат към съда, често заявяват, че сделката на данъкоплатеца е въображаема и фалшива.
Съдът иска доказателства!
Когато се взема решение относно въображаемия характер на сделките, особено значение се придава на действителните действия на данъкоплатеца и реалността на сделките, дори акоДокументирането на сделките е в пълно съответствие със закона.
Признаване на сделките като явно въображаеми
В същото време анализът на съдебната практика показва, че при разглеждането на недействителността на сделките на данъкоплатеца преобладаващо значение имат действителните обстоятелства и реалните сделки, които се анализират в сравнение с документалната регистрация на сделката.
Следователно, ако съдилищата не разполагат с надеждна информация, доказваща действителния износ на стоки, за които се претендира данъчно приспадане, тогава представянето от данъкоплатеца на необходимите документи, предвидени в член 165 от Данъчния кодекс, не може да бъде безусловно основание за възстановяване на ДДС.
Също така аргументът на съда беше създаването от данъкоплатеца на привидност за плащане на търговско оборудване на доставчици на по-висока цена в сравнение с тази, на която е продадено търговското оборудване.
Съдът мотивира решението си с това, че в действията на данъкоплатеца напълно липсва всякаква разумна икономическа цел при прехвърляне на изключителни права върху тяхната търговска марка на друго лице при условията, тъй като в същия ден контрагентът е прехвърлил неизключителни права върху същата търговска марка на жалбоподателя и то срещу значително възнаграждение.
Признаване на сделки като умишлено фиктивни
Признаването на сделки като фиктивни има свои собствени характеристики, тъй като в този случай говорим за необходимостта от установяване на реална сделка, към която е насочена волята на страните. Въпреки това в съдебната практика случаите не са необичайни, когато сделките на данъкоплатеца все пак се признават за фиктивни.
По този начин фиктивността на сделката може да бъде установена, ако данъчният орган докаже, че правните последици от сключения договор съответстватсъвсем различна сделка. Ако съдът признае позицията на данъчния орган за правилна, данъкоплатецът може да бъде признат за виновен за получаване на неоправдана данъчна облага и принуден да изпълни данъчни задължения, сякаш е сключена наистина косвена сделка.
Данъчните последици от фиктивните сделки са, че данъчният орган при прекласифициране на сделка изчислява (допълнително начислява) данъци въз основа на реалните отношения на страните по сделката, а не на тяхната фиктивна форма.
Начини за намаляване на данъчните рискове
Въз основа на гореизложеното е възможно да се предложат мерки, които ще помогнат на данъкоплатеца значително да намали възможните рискове от признаване на данъчната облага за неразумна и сделките за невалидни.
Сделката трябва да бъде надлежно изпълнена и нейното изпълнение трябва да бъде потвърдено от всички необходими документи (например платежни документи, допълнителни споразумения към договори, актове за прекратяване на задължения чрез прихващане на взаимни вземания, известия за прихващания, товарителници, актове за извършени услуги, фактури, фактури, регистрационни карти, бизнес кореспонденция и др.).
D. Парамонов, юрисконсулт във FBK-Legal