Кабелен одит за ДДС и последиците от него

През последните 4 години броят на допълнителните начисления на ДДС въз основа на резултатите от камерните проверки се е увеличилповече от един път и половина. Според данните за миналата година около8% камери са довели до начисляване.

Специална роля в затягането на контрола върху ДДС принадлежи на системата ASK VAT-2, която се използва от Федералната данъчна служба за проверка на подадените декларации. Благодарение на него миналата година данъчните власти регистрирахаповече от 3,2 милиона пропуски във веригите на ДДС в размер наповече от 2,6 трилиона рубли. В същото време средният размер на разликата надхвърли800 хиляди рубли. Постигнат е колосален резултат в борбата с фирмите еднодневки, участващи в схемите за възстановяване на ДДС – след въвеждането на АСД ДДС-2 техният бройнамаля с 21 пъти.

Защо има повече изисквания за ДДС

Системата ASK VAT-2 работи в автоматичен режим, тоест на първия етап отчетите се проверяват без участието на данъчни инспектори. Програмата "в движение" анализира декларацията по ДДС, проверявайки контролните коефициенти, както и информация от книгите за покупки и продажби с подобни данни на контрагенти.

Умната система не може да бъде измамена - нито едно нарушение няма да се скрие от нейния поглед. Ако бъде открит, тогава изискването за предоставяне на обяснение за ДДС се генерира автоматично. Ето защо през последните години счетоводителите са изправени пред факта, че броят на тези изисквания се е увеличил.

Малко за разликите

Счетоводителят изпрати електронна декларация, а бдителната АСК ДДС-2 я провери. Ако всичко е наред, докладът няма да привлече вниманието нито на програмата, нито на данъчния инспектор. Но ако има несъответствия, организацията ще бъде взета "на молив".

В програмата на данъчните инспектори всички несъответствия са разделени на два вида:

несъответствие в размера на ДДС - на продавача и купувача, отразени в декларациитеразлични размери на данъка;
пропуск - липсата на операция в декларацията на контрагента или липсата на самата декларация. Например купувачът е декларирал приспадане на ДДС от сделката, а продавачът не е подал декларацията навреме.

Понякога несъответствията се дължат на факта, че страните отразяват операцията в различни квартали. Например, купувачът декларира ДДС за приспадане не през периода на сделката, а по-късно въз основа на параграф 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всяко несъответствие трябва да бъде затворено с обяснение или пояснена декларация - в зависимост от същността му. Пренебрегването на изискванията на IFTS неизбежно ще доведе до санкции - допълнителни такси, глоби, влизане в плана за проверка на място.

Кой може да дойде

В началото на статията беше спомената повишената ефективност на камерните проверки по отношение на допълнителните начисления на ДДС. Всъщност обаче е много трудно да се докажат такива сериозни нарушения на закона като използването на различни схеми за получаване на неоправдани данъчни облекчения в рамките на камерата. Следователно материалите от одитите на бюрото по правило се превръщат в извинение да отидете при небрежни данъкоплатци с одит на място. На кого първо ще чукнат данъчните инспектори?

Днес много се говори за подхода, основан на риска, който е в основата на данъчния контрол. По отношение на ДДС това се изразява в така нареченияданъчен светофар, който инспекторите виждат в своите програми. Данъкоплатците са маркирани с различни цветове в зависимост от степента на риск от нарушаване на данъчните закони.

Както можете да предположите, червеното е лошо. Назначава се на тези компании, чиято дейност предизвиква сериозни подозрения. Не плащат данъци, не се отчитат, нямат служители, офис и т.н. Като цяло показваткласически признаци на фирми еднодневки. Зелените организации са съвестни данъкоплатци, които не будят никакви подозрения у данъчните власти. Те правят всичко навреме, включително уреждане на възникнали проблеми, например представяне на обяснения за ДДС. Организациите са маркирани в жълто, към които данъчните власти могат да имат въпроси относно отделни транзакции. Например, сред контрагентите на такава компания е посочен някой от другите "жълти" или "червени".

Изглежда, че фирмите, оцветени в червено, имат най-голям риск от проверка на място. Разбира се, те също се проверяват, но основно внимание данъчните обръщат на контрагентите и свързаните с тях организации. Обикновено те се класифицират като жълти, но могат да бъдат и зелени. В крайна сметка самите ефемери не представляват особен интерес, тъй като обикновено няма какво да се вземе от тях. От друга страна, те са посредници в незаконни данъчни схеми и чрез насърчаване на техните взаимоотношения може да се стигне до крайния бенефициент. И сега ще получи пълната си програма!

Аргументи за спорове в IFTS

Когато фактът на данъчната разлика е фиксиран, следват допълнителни такси за ДДС. Често компания (предприемач), която не е съгласна с такъв обрат на нещата, трябва да докаже своята теза в съда. И често успяват. В същото време, от страна на данъкоплатеца, следните аргументи:

тайно споразумение между изпълнители, взаимодействие със зависими организации - данъчният инспекторат трябва да докаже тези факти, само подозренията не са достатъчни, за да оттеглят приспадането;
реалният характер на сделката се потвърждава от първични документи, включително фактури;
празнината, установена в операциите на контрагентите от втората и следващите връзки, не може да бъде основание за отказ за приспадане, тъй като компанията в тези транзакции неучаствал;
купувачът не носи отговорност за действията на продавача и не може да бъде лишен от приспадане поради факта, че не е изпълнил данъчните си задължения.

Но несъответствията сами по себе си все още не са основание за данъчни санкции и ревизии на място. Основното нещо е да не пренебрегвате изискванията за обяснения и да се опитате да убедите данъчните власти, че произходът е просто злощастно недоразумение. И дори ако в резултат на проверката данъчните власти са начислили допълнително ДДС, компанията запазва всички шансове да оспори това в съда. Разбира се, ако внимателно подбира контрагенти, не си сътрудничи с фирми еднодневки и не участва в схеми за избягване на ДДС.