Как да се предпазите от отговорност за доставчик, който не плаща данъци

С. М. Джаарбеков, управляващ съдружник на ЗАО "Черник, Джаарбеков и партньори"

Съдебната практика е разработила подход, когато данъкоплатец, който е закупил стоки (строителни работи, услуги) от доставчици, които не плащат данъци (имащи признаци на еднодневна компания), може да бъде данъчно задължен.

Пример

Данъкоплатецът сключи споразумение с изпълнителя в размер на 118 хиляди рубли (включително ДДС 18 хиляди рубли). По време на данъчна проверка на място данъчният орган откри признаци на еднодневна компания в изпълнителя и в доклада за данъчна проверка изключи разходи в размер на 100 хиляди рубли и приспадане на ДДС в размер на 18 хиляди рубли от данъка върху дохода.

Същността на летящите компании е, че такива компании извършват дейности за получаване и изразходване на средства, без да плащат данъци. Такива компании могат да бъдат използвани от техните организатори за получаване на необлагаеми печалби, осребряване. Такива дружества се наричат дружества еднодневки, защото се използват за кратко време, за да затруднят регулаторните органи при идентифицирането на организаторите на такива дружества. Ясно е, че тази дейност е незаконна и данъчните заедно с МВР се борят с подобни фирми и техните организатори. Трябва да се отбележи, че този проблем е характерен не само за нашата страна.

Клиентът (купувачът) може да се натъкне на ефимерно напълно случайно. Така че, когато преговаряте с „нормален“ доставчик, може да ви бъде предложено да сключитедоговор "фирма на групата", който всъщност се оказва еднодневен. Според нашите оценки сега има много такива данъчни спорове, когато клиентът дори не подозира, че се занимава с еднодневен бизнес.

1) Фактът, че контрагентът на данъкоплатеца е нарушил данъчните си задължения, сам по себе си не е доказателство, че данъкоплатецът е получил неоправдана данъчна облага.

2) Данъчната облага може да бъде призната за неоснователна, ако данъчният орган докаже, че данъкоплатецъте действал без дължимата грижа и предпазливост и е трябвало да знае за нарушенията, извършени от контрагента, по-специално поради връзката на взаимозависимост или принадлежност на данъкоплатеца с контрагента.

3) Данъчната облага също може да бъде призната за неоснователна, ако данъчният орган докаже, че дейностите на данъкоплатеца, неговите взаимозависими или свързани лица са насочени към извършване на сделки, свързани с данъчната облага, главно с контрагенти, които не изпълняват данъчните си задължения.

Второто правило може да се прилага за широк кръг данъкоплатци. Както бе споменато по-горе, удръжките могат да бъдат отказани, ако данъкоплатецъте действал без дължимата грижа и предпазливост итой е трябвало да знае за нарушенията, извършени от контрагента, по-специално поради връзката на взаимозависимост или принадлежност на данъкоплатеца с контрагента.

Как трябва да действа данъкоплатецът при избора на контрагент, за да „прояви надлежна грижа и предпазливост“?

Проверка на доставчика

На първо място, трябва да се уверите, че доставчикът е регистриран по предписания начин, е данъчно регистриран. За да направите това, се препоръчва да попитате доставчика:

Извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица;

Удостоверение за държавна регистрация на юридическо лице;

Удостоверение за данъчна регистрация;

Решение за назначаване на изпълнителен директор

Учредителни документи (харта или други документи).

Проверка на пълномощията на лица, представляващи доставчика и подписващи документи

Ако в допълнение към генералния директор други лица участват в подписването на документите, тогава е необходимо да получите потвърждение за пълномощията на тези лица (пълномощно) от доставчика.

Други подробности за доставчика

По правило основателят на еднодневна компания, генералният директор, всъщност не подписва сам бизнес документи. Вместо това го правят други хора. Освен това, като правило, еднодневната компания не разполага с производство, човешки ресурси за реалното изпълнение на договора. В резултат на това, в случай на спор, данъчният орган може да докаже в съда, че подписите върху документите не принадлежат на изпълнителния директор. Главният изпълнителен директор обикновено отрича всякаква връзка с компанията и казва, че паспортът му е откраднат и т.н.

The unreasonableness of obtaining a tax benefit, in particular, may be evidenced by the impossibility of real implementation by the taxpayer of business transactions, taking into account the time, location of property or the amount of material resources economically necessary for the production of goods, performance of work or provision of services, transactions with goods that were not produced or could not be produced in the amount specified by the taxpayer, accounting for tax purposes only those business transactions that are directly related to the occurrence of tax benefits, lack ofнеобходими условия за постигане на резултатите от съответната стопанска дейност.

Съдебният орган отбелязва, че проверката по време на проверката не е установила нито едно от изброените обстоятелства, които да поставят под съмнение добросъвестността на дружеството. Следователно изводът за ненадеждността на фактури, подписани от лица, различни от посочените в учредителните документи на доставчиците като ръководители на тези дружества, не може сам по себе си, при липса на други факти и обстоятелства, да се счита за основание за признаване на данъчното облекчение за неразумно.

Беше отбелязано, че при сключване на договори за доставка дружеството, упражнявайки надлежна проверка, е проверило правоспособността на доставчиците и тяхната надлежна държавна регистрация като юридически лица, след като е получила съответните извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица.

От горното съдебно решение може да се заключи, че ако данъчният орган е доказал, че доставчикът има признаци на еднодневна компания, представителят на доставчика е отказал подписа си върху документите на клиента, тези факти сами по себе си все още не са недвусмислено основание за прилагане на данъчно задължение към данъкоплатеца.

Спечелихме доста голям брой съдебни дела по въпроса за проблемни доставчици. Когато разработваме линия на защита в арбитражен съд, ние се фокусираме върху доказването на:

1. Че данъкоплатецът е положил надлежна грижа при избора на доставчик (този въпрос беше обсъден подробно по-горе).

2. Че сделките с доставчика действително са извършени. Доказателство за реалността на изпълнението на операциите могат да бъдат първични документи за движение на стоки (работи, услуги), производствени отчети, бизнес кореспонденция и др.