Как "опростено" да подценяваме доходите
„Опростаччиите“ са принудени да ограничат доходите си поради редица причини. Първо, за да не излезете от лимита. В крайна сметка, след като спечели повече от 20 милиона рубли на опростената данъчна система, компанията ще бъде задължена да се върне към общия режим на данъчно облагане. Второ, ограничаването или, по-добре казано, законовото подценяване на доходите, ще позволи на "опростените" да спестят от един данък. Бераторът „USN на практика“ разказва за методите на такова подценяване.
Възможно е да се подценяват доходите, не само че не се намаляват, но дори се увеличават оборотите. Ето няколко начина за законно подценяване на доходите:
- "опростител" действа като комисионер;
- "опростител" действа като заемател;
- "опростител" действа като другар в рамките на обикновено споразумение за партньорство.
Под прикритието на посредник
Първият метод е идеален за търговци на едро, които се занимават с препродажба на пратки от стоки. „Опростената“ фирма трябва само да сключи комисионно споразумение с купувача вместо договор за продажба, където ще бъде посредник, а контрагентът ще бъде клиентът.
"Опростачът" на своя отговорност, но с парите на купувача, ще закупи стоки за него. За тази услуга той ще получи комисионна. Размерът му трябва да бъде равен на размера на очакваната печалба от сделката. В резултат на това от всички пари, които купувачът прехвърля на „опростения“ купувач, само размерът на комисионната ще се счита за негов доход (приход) (подклауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Passive LLC се занимава с търговия на едро и прилага USN. За 9 месеца общите приходи на компанията достигнаха 21 680 000 рубли. През четвъртото тримесечие тя планира да продаде 10 комплекта мебели на цена от 350 000 рубли. всеки. Passive купува мебели от производител на мебели на цена от 300 000 рубли. за един комплект. От бъдещата сделка компанията очаква да реализира печалба в размер на 500 000 рубли. ((350 000търкайте. - 300 000 рубли) × 10 комплекта).
Коефициентът на дефлатор за текущата година е 1,241. Това означава, че максималният размер на доходите за "опростяване" ще бъде 24 820 000 рубли. (20 000 000 рубли × 1,241).
Ако през IV тримесечие всички приходи от продажбата на мебели в размер на 3 500 000 рубли. (350 000 рубли × 10 комплекта) ще отидат в сметката за сетълмент на „Пасив“, след което той ще загуби правото на „опростяване“. В крайна сметка общият му доход ще бъде 25 180 000 рубли. (21 680 000 + 3 500 000), което е повече от ограничението. За да не се случи това, фирмата е сключила комисионен договор с купувача.
Съгласно условията на споразумението Passive действа като посредник, който от свое име, но за сметка на купувача, закупува 10 комплекта мебели на цена от 300 000 рубли. всеки. В бъдеще Passive ги прехвърля на клиента, като получава такса за услуги в размер на 500 000 рубли. (50 000 рубли × 10 комплекта).
Така комисионното споразумение намалява приходите на Passive 7 пъти (3 500 000 рубли: 500 000 рубли). Съответно общият му годишен доход възлиза на 22 180 000 рубли. (21 680 000 + 500 000), което е по-малко от "опростен" лимит (24 820 000 рубли).
Приходи под формата на заем
Идеята е парите по разплащателната сметка да постъпват не за продажба, а като заемни средства. За да направите това, съгласувайте с партньора си сключването на два договора: продажба и заем. Съгласно договора за продажба вие ще изпратите стоките на партньора. Тази година обаче купувачът няма да го плати. Вместо това той ще ви преведе същата сума, но в плащането ще посочи, че ви дава заем. Съгласно член 251 от Данъчния кодекс доходът на заем не е доход.
Така в края на годината ще има насрещни задължения за същата сума. Следващата година, когато „опростеният“ брояч на доходите бъде нулиран, виеприхващане на насрещни искове.
Търговската компания ЗАО Актив прилага опростена система за данъчно облагане. За 11 месеца приходите му възлизат на 22 180 000 рубли. Коефициентът на дефлатор за текущата година е 1,241.
За да не загуби „опростяването“ и да получи пари за стоките през текущата година, ръководителят на „Актив“ подписа договор за безлихвен заем с купувача за същите 3 000 000 рубли. Купувачът предостави заем. След получаване на пари по сметката за сетълмент, Актив изпрати стоките и фирмите имаха насрещен дълг.
В началото на новата година партньорите ще проведат прихващане на взаимни изисквания. И "Актив" безопасно ще вложи в доходите си първите приходи през новата година - 3 000 000 рубли.
Моля, имайте предвид, че ако данъчните инспектори установят връзка между договора за покупко-продажба и заема, те могат да сметнат втората сделка за фиктивна. Това може да бъде улеснено от факта, че купувачът и заемодателят са едно и също лице, а стойността на стоките е равна на сумата на заема.
За да не се случи това, задайте някакъв интервал от време между датите на договора за покупко-продажба и заема. Още по-добре е да изготвите договор за заем по-рано от договор за продажба на стоки. Тогава можете да докажете, че сте се договорили с контрагента да получите пари на кредит, преди да му продадете стоките.
Освен това можете да вземете заем не безплатно, а с малък процент. Този аргумент още веднъж ще докаже на одиторите валидността на сделката. Платената лихва над цената ще бъде компенсация на вашия купувач за предоставената му услуга.
За някои фирми третият метод може да е от полза. Ще ви е необходима помощта на друга компания, също разположена на "опростената". Това може да е приятелска компания или специално създадена нова компания на опростената данъчна система.
Същността на схемата е следната. Виесключват договор за съвместна дейност с друг "опростач". Така вие създавате просто партньорство, в рамките на което продължавате да работите. Ползата е, че не всички постъпления ще бъдат признати като доход от „другари“, а само печалба, получена от общи дейности (член 1048 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Изчислява се пропорционално на размера на приноса на всеки другар към общото дело.
Разбира се, тази сума ще бъде по-малка от приходите от продажбата. В края на краищата печалбата се изчислява въз основа на приходите минус разходите.
Очевидно, работейки по просто споразумение за партньорство, ще бъде много по-трудно да надхвърлите границата на доходите от 20 милиона рубли (плюс коефициент). В същото време размерът на единичния данък, дължим към бюджета, също може да бъде по-малък, отколкото с обект на данъчно облагане "доход".
Моля, обърнете внимание: само „опростени“ компании, които плащат един данък върху доходите минус разходите (клауза 3 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация), могат да участват в тази схема.
Недостатъкът на тази схема е, че счетоводителят на една от фирмите ще трябва да поеме общите дела на партньорството. А именно, водете счетоводна документация за приходите, разходите и задълженията от съвместната дейност отделно от счетоводството на вашата фирма. Плюс това, според резултатите от месеца (тримесечието), ще е необходимо да се разпредели получената печалба между „другарите“. Материален източник -