Какъв е данъкът върху валутните сделки

Има ли данък върху валутните операции в Руската федерация

Директното извършване на транзакции с валута, в брой или безналично, не се облага със специален данък в България. Освен това, съдейки по тенденциите в по-нататъшното формиране на валутното законодателство в страната, не можем да очакваме появата на такъв данък в близко бъдеще.

Данъкът върху валутните операции е данък върху доходите на физическите лица, дължим в бюджета в края на изминалата година. Например, ако физическо лице закупи долари в размер на 50 рубли за долар и след това ги обмени за рубли в размер на 70 рубли за долар, тогава това лице получи доход в еквивалент в рубли. Съгласно нормите на действащото законодателство, от такъв доход физическото лице трябва да декларира и плати данък върху доходите на физическите лица в бюджета за годината, през която е извършило печеливша дейност за себе си.

Нека разгледаме основанията за това.

Каква е същността на облагането на доходите от обмяна на валута

Основанията за плащане на данък при доходи от обмяна на валута са следните:

По този начин, след като преминахме през цялата логическа верига, ние установяваме: операциите на физически лица за продажба на валута с печалба трябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Следователно, продавайки валута, физическо лице придобива задължението да докладва такава продажба на Федералната данъчна служба и да плати данък в случай на доход от операцията.

Практическо приложение на "валутния" данък върху доходите на физическите лица през 2016–2017 г

Въпреки солидната теоретична обосновка, на практика това правило не работи. Както и да е, за сега.

Има няколко причини за това:

Няма специфична процедура за отчитане на доходите от валута при изчисляване на облагаемата основа за данък върху доходите на физическите лица, която да е разбираема за „обикновените жители“. В същото време мнозинството от гражданите не са експерти в Данъчния кодекс на Руската федерация, за да го направят правилноизчисляват основата и данъка според общите норми (дори ако знаят за необходимостта от изчисляване на данък при продажба на валута).
Органите на Федералната данъчна служба не разполагат с инструменти за контрол на дейността на гражданите при покупка и продажба на валута. В по-голямата част от случаите, ако самият гражданин не дойде в IFTS с декларация, която включва доходи от валутни борси, тогава данъчните власти няма откъде да разберат за това.
От гледна точка на приложението на Данъчния кодекс България и горните изводи също остават въпроси. Така например в чл. 217 от Данъчния кодекс на България има разпоредба, че не се облагат с данък сделки с имущество, притежавано от физическо лице повече от 3 години. Доста трудно е да се потвърди или отхвърли фактът на притежаване на валутни средства за определен период от време, човек може да събира обменената сума с години (например, за да си купи жилище). Как да изчислим данъка в този случай? Или как да принудите гражданин да информира данъчния орган за такива ситуации, който най-вероятно ще предложи да плати данък върху доходите на физическите лица върху цялата сума?

Така че в повечето случаи българските физически лица не се стремят да декларират и плащат "валутен" данък върху доходите на физическите лица, а Федералната данъчна служба не е в състояние да идентифицира такива неплатци. Плащането на данък е възможно в ситуации, когато сделката за обмяна на валута е документирана и подлежи на проверка (например безналична обмяна на голяма сума по банкови сметки на физическо лице) или когато данъкът върху доходите на физическите лица върху транзакции, свързани с валута, се удържа от данъчен агент (например, когато физическо лице издава заем на предприятие в чуждестранна валута).

За удържането на данък върху доходите на физическите лица в такива случаи вижте статията „Кредит в чуждестранна валута: трябва ли положителната разлика да се обложи с данък върху доходите на физическите лица?“.

Като такъв в България все още няма данък върху сделките за обмяна на валута. От законодателните норми следва задължението на местните лица да декларират иплащат данък върху доходите на физическите лица от сделки с валута, ако в резултат на такива сделки са получени доходи. Но на практика тази норма все още не е приложена на практика, тъй като няма работеща процедура за изчисляване, плащане и потвърждаване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица от валутни транзакции, а също така няма механизъм за контрол на прилагането на тази норма от Федералната данъчна служба.

ЗАБЕЛЕЖКА! В рамките на тази статия „резидент на Руската федерация“ трябва да се разбира като „данъчен резидент на Руската федерация“, тъй като говорим за данъчно облагане в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация.