Какви отклонения от плана са допустими
Свързани статии
Има много причини да се съмняваме в истинските причини за отклоненията на плана от факта въз основа на резултатите от първото тримесечие. Тук и нестабилната икономическа ситуация в страната, и лошо предвидимата динамика на търсенето, обменните курсове и цените на суровините. Участниците в "кръглата маса", организирана от редакцията на сп. "Финансов директор", споделиха мнението си как да се анализират резултатите от изпълнението на бюджета при тези условия.
Използвайте ръководства стъпка по стъпка:
Какво е значението на анализа на изпълнението на бюджета? В края на краищата, не само при определяне на отклонения на факта от плана и изброяване на факторите, които са се отразили негативно на резултатите от дейността на компанията. Много по-важно е да разберете задълбочено причините и да се отървете от установените проблеми. „В Okami качеството на изпълнение на бюджета се оценява в края на всеки период на планиране.
Ако има отклонения, първо се анализират показателите, за които са настъпили отклонения. Ако това са естествени показатели за продажби - една ситуация, брутна печалба - друга, разходи - трета. Във всеки случай ние разбираме причините “, казваНаталия Тутинина, финансов директор на Okami Management Company, споделяйки своя опит.
Разберете причините
След кризата всеки провал в приходите или печалбата на пръв поглед лесно се оправдава с външни обстоятелства. Но наистина ли това е причината? „Разбира се, влиянието на външните фактори върху провала на бюджета, особено в приходната му част, е значително“, отбелязваНаталия Орлова, финансов директор на OAO Trading House „TC-Povolzhye“. „Смятам обаче, че на първо място е необходимо да се идентифицират пропуските на отговорните за формирането и изпълнението на бюджета, за да се предотвратят подобни изкривявания в бъдеще.“
„В зависимост от причината, поради която това или оноваотклонение в бюджета на CFD, ние го класифицираме като постоянно, възможно (непредвидено) и неприемливо. Постоянните и възможни отклонения са причинени от външни фактори, недопустимите - вътрешни, - казваСергей Костюченко, финансов директор на EKF. – Пример за постоянно отклонение е увеличението на разходите за закупуване на вносни суровини поради курсови разлики. И възможно (непредвидено) отклонение е някакъв вид непреодолима сила, например необходимостта да се плати за работа, която изпълнителят е завършил по-бързо от договореното време. Всичко това е трудно да се предвиди на етапа на планиране. Но според резултатите от последното тримесечие, например, е възможно да се направят изводи за тенденциите и да се въведе корекционен коефициент „Влияние на външни фактори“. Недопустимите отклонения са резултат от погрешни действия в компанията, повод за преоценка на компетентността на някои ръководители.
Детайлното планиране значително опростява търсенето на причините за отклоненията, смятаИгор Николаев, финансов директор на Internest Group: „Например, в нашата компания бюджетът за продажби се състои от планове за изпълнение за всеки клиент, съответно и отчет за неговото изпълнение. Следователно винаги е възможно да се контролира ефективността на планирането за всеки клиент, да се справя индивидуално с това защо са получени по-малко средства от конкретен клиент от очакваното. Причините може да са различни. Да предположим, че някаква пратка се е преместила от текущия месец към следващия или финансовото състояние на клиента се е влошило.
Определете критерии за успех
Отделен е въпросът при какви отклонения от плана и по какви показатели можем да кажем, че фирмата все пак е издържала бюджета. По-голямата част съди по приходите и печалбата, само границите на същественост на отклоненията се различават. Например в EKFбюджетът се признава за ефективно изпълнен, ако действително нетната печалба е достигнала или надвишила планираната стойност. Rosinter Restaurants Holding е по-толерантен към отклонения в приходите, отколкото в EBITDA. „Съдейки по приходите, смятаме бюджета за напълно неизпълнен, когато е под 95 процента от целевата стойност. Има по-твърдо отношение към показателя EBITDA - допустимо е само 100 процента изпълнение и, разбира се, излишък ”, казваАндрей Астахов и. О. Финансов директор на Rosinter Restaurants Holding. А в Internest Group се счита за нормално отклонение от плана за продажби от 15 процента, ако е повече, трябва да има основателни причини за това, които се анализират на ниво ръководство и акционери на групата, добавяИгор Николаев, финансов директор на Internest Group.
Не търсете виновни, а действайте
Ако компанията е далеч от бюджета, това е сигнал за коригиране на плановете. Дали това ще бъде намаление на разходите през следващия месец или замяна на целевите финансови резултати с по-малко амбициозни зависи от конкретната ситуация в компанията и вътрешните разпоредби. Ако за едни бюджетът е догма и в никакъв случай не подлежи на преразглеждане, за други той е обща насока. „В нашата компания годишният бюджет съгласно настоящите бюджетни разпоредби може да подлежи на промени на всеки шест месеца въз основа на текущата ситуация. На първо място, това се отнася за инвестиционния и финансовия блок. Операционният блок се регулира нагоре само ако има сериозни причини. Например, по-бързи темпове на растеж на тарифите на естествените монополи в сравнение с предвидените в бюджета, рязка промяна на обменния курс“, споделяНаталия Орлова, финансов директор на ОАО Търговски дом „ТЦ-Поволжие“.
„Изготвяме текуща прогноза всеки месец, за дапреценяват дали са се отклонили от годишните цели или не. Ако през който и да е месец стане ясно, че пропуските са значителни, тогава прибягваме до корекции на разходите за текущи оперативни дейности и до специални промоции за увеличаване на приходите. Не можем да намалим някои фиксирани артикули (наем, сметки за комунални услуги), така че намаляваме разходите чрез промяна на асортимента, съставките и други неща. В същото време годишните целеви показатели не се променят, никога не е имало такива прецеденти ”, казваАндрей Астахов и. О. Финансов директор на Rosinter Restaurants Holding.
Ако времето за изпълнение на даден проект е изместено, то автоматично се приема съответната корекция на бюджета. „Преразглеждането на тарифите за комунални услуги, лихвите по кредитите също автоматично води до увеличаване или намаляване на съответните разходи. Но ако в същото време рентабилността на продажбите е целевият показател на бюджета, не остава нищо друго освен да се погрижим за пропорционално намаляване на другите разходи, - отбелязваЕлена Агеева, финансов директор на Golder Electronics LLC. - Плановете за продажби също могат да се променят както нагоре, така и надолу. Всичко ще зависи от пазарната ситуация. Така например за нашата компания е показателна 2009 г., когато спадът на пазара на електроника се оказа по-голям от очакваното в края на 2008 г. Трябваше да се направят значителни промени в плановете за продажби и съответно в плановете за подаване на поръчки за производство на продукти и в бюджета на паричния поток. Освен това трябваше да намалим разходите, за да поддържаме необходимото ниво на рентабилност на продажбите.”
В ГК „Интернет” годишният бюджет обикновено се преразглежда в средата на годината. „Няма строги ограничения, статиите се коригират, ако е необходимо, доколкотоизглежда подходящо. Ако е необходимо да се намалят разходите, тогава, като правило, този процес се отнася до второстепенни елементи. Възнагражденията на персонала, данъците и други ключови елементи по правило не се преразглеждат. Опитваме се да постигнем ръст на рентабилността чрез увеличаване на продажбите и пределния доход “, казва Игор Николаев , финансов директор на Internest Group.
Участници в кръглата маса
Елена Агеева, финансов директор OOO "Golder Electronics" (Москва)
Андрей Астахов, и. О. Финансов Директор на "Росинтер Ресторанти Холдинг" (Москва)
Сергей Костюченко, финансов директор на EKF (Москва)
Игор Николаев, Финансов директор GC "Интернет" (Санкт Петербург)
Наталия Орлова, Финансов директор OJSC Trade House "TC-Povolzhye" (Саратов)
Наталия Тутинина, Финансов директор Мениджмънт Okami (Екатеринбург)
Насоки за управление на фирмените финанси