Какво да направите, ако доставчикът не предостави първични документи за доставки

Въпрос-отговор по темата

Данъчен одит на LLC. Данъчната служба извършва насрещна проверка на доставчика на LLC. Доставчикът не предоставя първични документи за доставки. Признава ли се в този случай данъчният приход за покупка на стоки от този доставчик?

Самият факт, че контрагент не представя документи по време на кръстосана проверка, не е основание за приспадане на разходите за първична документация от такъв контрагент. Разходите обаче могат да бъдат признати за неразумни, ако данъчните власти докажат факта на ненадеждността на контрагента и факта, че организацията е получила неоправдани данъчни облекчения във връзка със сключването на съмнителни сделки. За да се предотврати това, е необходимо да се предостави потвърждение на данъчната служба, че организацията е предприела мерки за проверка на почтеността на контрагента. Мерките, които демонстрират усърдието и предпазливостта на придобиващия субект при избора на контрагент, включват, но не се ограничават до:

получаване от контрагента на копие от удостоверението за данъчна регистрация;

проверка на факта на регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP;

получаване на пълномощно или друг документ, упълномощаващ определено лице да подписва документи от името на контрагента, както и копия от документ, удостоверяващ неговата самоличност;

получаване на информация за действителното местоположение на контрагента, неговите търговски или производствени площи;

оценка на възможността за реално изпълнение от контрагента на условията на договора.

В този случай действията на организацията трябва да се признаят за разумни и разходите се вземат предвид.

1. От препоръка на Олга Цибизова,началник отдел косвени данъци на отдел Данъчна и митническо-тарифна политика на Министерството на финансите на България

Може ли данъчната служба да лишиорганизация-купувач на правото на приспадане на ДДС, ако по време на одита се установи, че доставчикът, издал фактурата, не представя отчети в данъчната служба

Да, може, ако може да се докаже, че прилагането на приспадането е довело до неоправдана данъчна облага.

Трябва да се отбележи, че самият факт, че даден контрагент представя данъчни отчети, не е доказателство за неговата надеждност. Отчетността може да бъде фалшифицирана, а инспекторатът може да провери достоверността й само при данъчна ревизия на място. Следователно, дори да е получено потвърждение от данъчната инспекция, в която е регистриран контрагентът, че той подава отчети, това не е достатъчно, за да се признае контрагентът за наистина работеща организация. Надеждността на контрагента трябва да се оценява по няколко критерия в съвкупност. Мерките, които демонстрират усърдието и предпазливостта на придобиващия субект при избора на контрагент, включват, но не се ограничават до:

получаване от контрагента на копие от удостоверението за данъчна регистрация;

проверка на факта на регистрация на контрагента в Единния държавен регистър на юридическите лица или EGRIP;

оценка на възможността за реално изпълнение от контрагента на условията на договора.

По този начин, ако преди да приеме ДДС за приспадане, организацията предприеме мерки за проверка на добросъвестността на контрагента, нейните действия трябва да бъдат признати за разумни. В противен случай инспекцията може да обвини организацията, че получава неразумноданъчна облага и я лишава от правото на данъчно приспадане.

Съществува обаче и обратна арбитражна практика. Според много съдии в тази ситуация организацията не е лишена от правото на приспадане, тъй като фактът, че контрагентът е нарушил данъчните си задължения, сам по себе си не е доказателство, че организацията е получила неразумна данъчна облага. Факт е, че данъчното облекчение може да бъде признато за неоснователно само ако проверката докаже един от следните факти:

организацията е знаела за нарушенията, извършени от контрагента, по-специално поради факта, че организацията и нейният контрагент са свързани или свързани лица;

дейността на организацията (или нейните взаимозависими лица) е насочена към извършване на сделки предимно с контрагенти, които не изпълняват данъчните си задължения.

организацията се счита за невинна в престъплението, докато вината й не бъде доказана по предвидения от закона начин;

организация, която носи отговорност, не е длъжна да доказва своята невиновност при извършване на данъчно нарушение;

задължението за доказване на обстоятелствата, които свидетелстват за факта на нарушението и вината на организацията за извършването му, е на данъчната инспекция.

Това е пряко предвидено в член 108, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

2. От статиятаКонтрагентът пренебрегна насрещното платно

Какво трябва да направите: В рамките на пет работни дни от датата на получаване на съобщението от данъчните власти, да им изпратите писмени обяснения.

Контрагентите на дружеството не винаги представят документи на инспекторите като част от насрещната проверка. В такава ситуация данъчните власти понякога изпращат съобщение до самата компания с искане за разяснение. И заНепредоставянето на информация заплашва глоба на директора на компанията в размер до 4000 рубли. (част 1 на член 19.4 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

В края на краищата, за тези, които проверяват, игнорирането на идващия трафик винаги е знак, че проверяваната организация работи с ненадежден контрагент. И това веднага поставя под съмнение реалността на нейните транзакции и съответно легитимността на декларираните удръжки и отписани разходи.

Задачата на компанията е да убеди одиторите, че работи само с надеждни, работещи, доказани организации. Освен това от обясненията следва да става ясно, че дружеството е направило всичко възможно да се свърже с контрагента и той да изпълни своевременно изискването за обратната сделка.

Ето защо, веднага след получаване на съобщение от инспекцията, трябва да се свържете с контрагента и да разберете каква е причината за неговото мълчание.

Ако въпреки всички усилия не е било възможно да се намери контрагент, в обясненията може да се каже, че компанията все още не знае за причините за неподаването на документи, но ще ги установи. И щом се разбере нещо, веднага ще докладват на инспекцията.