Консолидиран платежен баланс в Република Казахстан (на примера на БТА Банк) - Страница на курсов проект
Курсов проект - Счетоводство и одит
Други курсови работи по дисциплината Счетоводство и одит
притежаващи по-малко от 50% от акциите - частта от нетните резултати от дейността и нетните активи на дъщерното дружество, отнасящи се до дела, който компанията майка не притежава пряко или непряко чрез дъщерни дружества.
Справедливата стойност е сумата, на която даден актив може да бъде разменен или пасив уреден от желаещи, осведомени страни в предстояща сделка.
Дата на закупуване (придобиване) - датата на установяване на контрол върху нетните активи и производствените дейности на придобиваното предприятие.
консолидирано отчитане финансови теоретични
2.2 Консолидиран баланс като част от консолидирания финансов отчет
Балансът на дружеството майка включва само инвестицията в дъщерното дружество, както и всички салда по транзакции между дружеството майка и дъщерното дружество.
Балансът на група компании, както често се нарича консолидираният баланс, се изготвя отделно от баланса на компанията майка.При изготвянето му се взема балансът на компанията майка, към него се добавят активите и пасивите на дъщерното дружество, така че активите и пасивите на групата да се показват изцяло.
Резултатите от транзакциите, извършени в рамките на групата, се отразяват в баланса на едно дружество от групата като актив, а в баланса на друго дружество от тази група като пасив.
Основният подход за изготвяне на консолидиран баланс е да се комбинират ред по ред данните от баланса на компанията майка и дъщерните дружества чрез добавяне на подобни елементи на активи, пасиви, собствен капитал, задържанипристигна. В консолидирания баланс собственият капитал на двете компании е представен от собствения капитал на инвеститора и включва неговия акционерен капитал и неразпределена печалба.
Процедурата за консолидация след придобиването е:
изключете сметката за инвестиции в дъщерно дружество на компанията майка и сметките за собствения капитал на дъщерното дружество;
изключете вътрешнофирмени сметки за вземания и задължения;
идентифицирайте неконтролиращите дялове и ги покажете отделно в баланса като част от консолидацията.
Консолидираният баланс се съставя на два етапа:
.данните за баланса на дружеството майка и дъщерното дружество са обобщени и активите на дъщерното дружество са изчислени въз основа на резултатите от бизнес оценката;
.Елементите на двойното отчитане на активите и пасивите са премахнати. В консолидирания счетоводен баланс дългосрочните финансови инвестиции са оценка на преките инвестиции на придобиваната компания за определена сума.
Останалите основни процедури за консолидация на баланса са както следва:
балансовата стойност на инвестицията на компанията майка във всяко дъщерно предприятие и частта на компанията майка от собствения капитал на всяко дъщерно предприятие се елиминират в съответствие с МСС 22 (глава 18);
малцинственият дял в нетните активи на консолидираните дъщерни предприятия за отчетния период се изчислява и отчита отделно в консолидирания баланс;
вътрешногруповите салда и вътрешногруповите транзакции са изключени;
данъчното счетоводство се извършва в съответствие с МСФО 12;
консолидираните печалби се коригират за дивиденти върху кумулативните привилегировани акции на дъщерно предприятие, независимо дали са декларирани дивиденти или не;
инвестициите трябва да се вземат предвидв съответствие с МСС 39 от датата, на която е престанало да бъде дъщерно предприятие и не е станало асоциирано предприятие.
По този начин могат да се разграничат два вида консолидационни корекции:
Гарантиране, че балансът се сближава: - Репутация - Малцинствено участие - Неразпределена печалба на групата - Вътрешногрупови салда - Нереализирани печалби - Инвентар - Трансфер на нетекущи активи 1. Консолидационни корекции.
Последните етапи на процеса на консолидация на баланса ще включват следните стъпки:
редът на неразпределената печалба от отчета за неразпределената печалба се прехвърля в баланса;
отчетът за печалбата и загубата съдържа резултата от колоната Малцинствени дялове и прехвърля този резултат в колоната на консолидирания баланс;
всички балансови сметки се сумират по редове и се получават сметките на консолидирания баланс;
проверява се равенството на сумите на активите и пасивите на консолидирания баланс.
Маса 1. Примери за обичайни операции.
Операция Дружество майка M Дъщерно дружество D1. M купува 100% от D за $10 милиона M разкрива актив на стойност $10 милиона Балансът на D остава непроменен2. След това M продава $50 милиона (49+1) на D за печалба от $1 милион M разкрива продажби от $50 милиона, разходи от $49 милиона и печалба от $1 милион D разкрива актив на стойност $50 милиона (49+1)3. D изплаща на M дивидент от $1 милион. M оповестява печалба от $1 милион. D оповестява плащане на дивидент от $1 милион. M дава на D $5 милиона. M разкрива актив от $5 милиона. D разкрива пасив от $5 милиона.
Горните операции показват необходимостта от принципа на изключване, тъй като всички операции се извършват в рамките на групата и не засягат тези извън групата.организации.
Тези транзакции ще бъдат отразени в консолидирания баланс на групата компании, както следва:
Тъй като M купува D, тогава, съответно, M ще запише разходите за придобиване на D като актив в размер на $10 милиона. Балансът на D ще остане непроменен. С консолидация