Консултации по ДДС и - решения за - приспадания и - начислявания, списание Главная книга, № 5, 2015 г.

Изглежда, че по време на съществуването на Данъчния кодекс в гл. 21, вече са направени толкова много промени, че не трябва да има празни петна по въпросите на облагането с ДДС. Въпреки това данъкоплатците все още решават нещата с данъчните власти в съда. Каква е причината и кой е виновен? Понякога има пропуски в законодателството, които организациите не знаят как да направят. Но контрольорите генерират и съдебни дела, опитвайки се да използват всяка възможност да откажат приспадане или да начислят допълнителен ДДС.

Искаме да допринесем за „мирното уреждане на отношенията“, като отговорим на вашите въпроси относно приспадането и начисляването на ДДС.

През 2015 г. няма да може да се декларира удръжка от положен труд през 2010 г.

През третото тримесечие на 2010 г. завършихме монтажните работи по модернизацията на дълготрайния актив и получихме фактура от изпълнителя. По технически причини надстройката все още не е завършена. Входният ДДС върху монтажа се отразява в сметка 19, цената на самата работа е в сметка 08. Ще можем ли да поискаме този ДДС за приспадане след осчетоводяване на модернизирания дълготраен актив през 2015 г.?

: Не, не можеш. Имате право на приспадане на ДДС от монтажни работи през III тримесечие на 2010 г. През 2015 г. имате право на приспадане на ДДС върху работи, приети за счетоводство през 2012 г. и по-късно

Прехвърлянето на имущество за изплащане на заем не е пречка за приспадане

Прехвърлихме материалите на контрагента, за да изплатим дълга си по заема. Възможно ли е да се приспадне ДДС върху тези материали?

О: Разбира се, че можете, ако имате фактура от доставчика. Все пак вие използвате материали в дейности, облагаеми с ДДС - прехвърляте собствеността върху тях на кредитора си и това е продажбата, облагаема с ДДС.фактът, че заемите в брой са освободени от ДДС в случая няма значение, защото прехвърляте не пари, а материал на контрагента

Различни ставки на ДДС - вложен (18%) и начислен (10%) - не променят реда на приспадане

Произвеждаме продукти, които се облагат с ДДС в размер на 10%, а данъкът върху суровините, производствените работи и услугите е 18%. В резултат на това не внасяме ДДС в бюджета, но в декларацията постоянно го декларираме за възстановяване. Правилно ли е?

Въпреки това, когато подавате декларация с общия размер на ДДС за възстановяване, трябва да сте подготвени за такива негативни последици,

провеждане на задълбочени документни одити с изискване от вас за първични документи, потвърждаващи легитимността на удръжките;
проверка от данъчните органи на териториите или помещенията на вашата организация, документи и обекти с цел изясняване на обстоятелствата, свързани с приспадане на ДДС, дори и без назначаване на проверка на място.

Правите ли подаръци? Заявете ДДС върху тях за приспадане

В чест на честването на своя юбилей нашата организация поръча изработката на цветна илюстрована книга. Част от тиража ще дадем за спомен на нашите служители, а останалите копия на контрагенти. Ние не признаваме разходите за производство на книга при облагане - все едно данъчните власти няма да ги приемат. Но входящият ДДС върху разходите за издаване на книгата би искал да бъде приспаднат. Може ли да се направи?

: Възможно е при следните условия

имате надлежно издадена фактура от производителя на книгата;
сте получили книги и отразили в счетоводството разходите за тяхното производство;
ще използвате книгите за облагаеми с ДДС транзакции. Това условие също е изпълнено, защото подаряването на книги е реализация. Това епри прехвърляне на книги трябва да натрупате

Между другото, крайният резултат ще бъде нула: сумата на начисления ДДС е равна на сумата на приспадането.

А фактът, че не вземате предвид разходите за книги при облагане на печалбата, не играе роля за приспадането на ДДС

Ремонтът на асфалт на нает обект не е озеленяване

По силата на договора за наем ние се задължаваме да ремонтираме асфалта на наетата земя. Възможно ли е да се приспадне сумата на ДДС, платена на изпълнителя, от стойността на такава дейност по озеленяване?

: Да, можеш. Наистина данъчните упрекват разходите за озеленяване с аргумента, че тази работа не се използва в облагаеми дейности.Но възстановяването на асфалта не е разход за озеленяване, а обикновен ремонт на нает имот. И няма проблеми с приспадането на входния ДДС при ремонт

Приспадането на ДДС върху касова бележка ще трябва да се защитава в съда

Наш служител получи пари за канцеларски материали по доклада. При покупка в магазин му е издадена касова бележка с начислено ДДС, но не е издадена фактура. Безопасно ли е да приемете такъв ДДС за приспадане?

: Не Искове от данъчните власти са гарантирани и може да се окаже, че приспадането ще трябва да бъде защитавано в съда.

Съдебната практика по този въпрос се развива в полза на данъкоплатците. Още през 2003 г. Конституционният съд посочи, че фактурата не е единственият документ за получаване на удръжки за удръжки.Приспадане може да се направи и въз основа на касова бележка с разпределена сума.Но сумата на данъка за вас най-вероятно няма да бъде значителна. Следователно едва ли си струва да влизате в конфликт с контрольорите.

Няма проблем с входящия ДДС върху банковата комисионна, ако има такава

Банката взе комисионна от нашата организация за регистрациякарти за подписи и издадена фактура. Възможно ли е да се приспадне ДДС от банковата комисионна?

: Разбира се, че можете, ако вашата организация е платец.И не се смущавайте, че банката ви представя ДДС: издаването на карта с мостри на подписи не е банкова операция и не е освободено от ДДС. Подобно становище беше изразено от Арбитражния съд на WSO по въпроса за банковата комисиона за обслужване на заем Между другото, дори ако банката погрешно ви фактурира с ДДС за необлагаема сделка, пак можете да приспаднете данъка.В крайна сметка банката ще плати данък в бюджета.

Входящ ДДС върху бензин, дарен на служители, иск за приспадане

Нашата организация купува карти за бензин и ги дарява на служители, които притежават автомобили за лични цели. Можем ли да поискаме приспадане на входящия ДДС от стойността на картите?

О: Да, имате право на приспадане на ДДС. Когато прехвърляте карти на служители, трябва да начислите ДДС, както при безвъзмездно прехвърляне на имущество. В резултат на това се оказва, че използвате карти за облагаеми с ДДС дейности. Приспадане на входящо ДДС върху картите към датата, на която картите са приети за осчетоводяване. А фактът, че покупката ви е с непроизводствен характер, не влияе на облагането с ДДС.

Както разбирате, крайният резултат от такива операции по отношение на облагането с ДДС ще бъде нула.

Ако услугата по договора не е предоставена, тогава санкцията за нарушение на задълженията не се облага с ДДС.

Наскоро поръчахме услуга от чуждестранна компания за организиране на конференция в чужбина и преведохме пари към нея. Но се оказа, че наши представители не са участвали в конференцията. Нерезидентът ни върна парите и поиска да платим глоба. Трябва ли като данъчен агент да запазим ипревежда ДДС в бюджета от размера на глобата?

: Не, защото услугата никога не е била извършена. Следователно дължимата глоба на Вашия контрагент по никакъв начин не е свързана със заплащането на извършените услуги, което означава, че не се включва в данъчната основа по ДДС.

Продавате продукт на загуба? Определете данъчната основа както обикновено

Търсенето на нашите стоки е намаляло и ние продаваме последната партида на загуба, под себестойността. От каква сума да се начислява ДДС - от договорната цена или от фактическата себестойност?

: Изчислете данъка върху договорната цена на стоките, без да вземете предвид В крайна сметка в Данъчния кодекс на България няма особености за определяне на данъчната основа при продажба на стоки на цена под себестойността.

Ако не върнете ДДС от аванса, преди да преминете към USNO, ние губим приспадането завинаги

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

„ Организации, които преди това са прилагали OSNO, при преминаване към USNO, приспадат сумата на ДДС, изчислена и платена от предплащането, получено при прилагане на OSNO за предоставяне на услуги след прехода към USNO, през последния данъчен период, предхождащ месеца на прехода към USNO, ако има документи, доказващи връщането на сумата на ДДС на клиента във връзка с прехода към USNO

Така организацията трябваше да върне ДДС от получения аванс на клиента през IV тримесечие на 2014 г. След като направи това едва през 2015 г., вече няма право да подава актуализирана данъчна декларация за ДДС за IV тримесечие на 2014 г., като декларира в нея приспадането на върнатия данък