Курсови разлики по опростената данъчна система през 2016 г., Модерен предприемач
Данъчният кодекс не съдържа забрана за "опростители" при операции с чуждестранна валута. Тъй като валутните курсове не са постоянни, на различни дати има разлика между тях, която се нарича валутен курс. Такива несъответствия могат да възникнат не само за тези предприемачи и организации, чиято дейност е пряко свързана с експортно-импортни операции, но и в случаите, когато заеми и банкови заеми се вземат в чуждестранна валута, ако дейността включва чуждестранни командировки на служители и дори споразумение между български контрагенти може да бъде сключено в твърда валута, конвертирана в рубли на датата на плащане, за да се избегнат евентуални финансови загуби.
Когато възниква курсова разлика, как се взема предвид и дали влияе върху изчисляването на опростения данък, ще разгледаме в тази статия.
Какво представляват курсовите разлики
Курсовата разлика може да се определи като рублова разлика, която се формира поради промени в официалните обменни курсове на различни дати при оценка на имущество или пасиви, деноминирани в чуждестранна валута.
При повишаване на обменния курс на определена дата несъответствието ще бъде положително, а ако курсът е станал по-нисък, тогава отрицателно. Има курсови разлики в счетоводното и данъчното счетоводство в следните случаи:
- при преоценка на имущество и пасиви, деноминирани в чуждестранна валута;
- при покупка или продажба на валута.
Ако курсът на Централната банка (Банката на България) се е увеличил от момента на валутната сделка, тогава ще има положителна курсова разлика, ако курсът е намалял, тогава разликата ще бъде отрицателна.
Необходимо е да се вземе предвид стойността на валутните активи и пасиви в счетоводството и отчетността само по отношение набългарски рубли (клауза 4 PBU 3/2006). В счетоводството несъответствията в обменния курс се вземат предвид в отчетния период, когато е извършено действителното плащане. Разликата се отнася към финансовия резултат като други приходи или разходи (клаузи 12, 13 PBU 3/2006). Задълженията, възникнали в резултат на авансово плащане или предплащане, не трябва да се преоценяват нито в счетоводството, нито в данъчното счетоводство (клауза 10 от BU 3/2006; клауза 11 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По време на сделките за покупка и продажба на валута разликата в обменния курс се формира, както следва: Централната банка определя официалния валутен курс спрямо рублата, а предприятието или предприемачът купува или продава чуждестранна валута чрез търговска банка по курса, определен от тази банка, който като правило се различава от курса на Централната банка. Можете да купувате валута за различни цели, например за изплащане на банкови заеми, получени в чуждестранна валута, или за плащане на пътни разходи на служител, пътуващ в чужбина, и да продавате, ако постъпленията са получени в чуждестранна валута, или няма нужда да използвате предварително закупена валута и т.н.
Ако валутата е продадена на търговска банка по курс, по-висок от официалния, тогава разликата ще бъде положителна. Съответно, когато купувате валута, разликата в обменния курс ще бъде положителна, ако курсът на тази банка е по-нисък от официалния. И обратното: продажбата на валута на по-нисък курс и закупуването й на по-висок курс от централната банка създава отрицателна валутна разлика.
Курсовата разлика взема ли се предвид в USN?
След това ще разгледаме какви курсови разлики при опростената данъчна система през 2016 г. могат да бъдат взети предвид при изчисляване на един данък.
Курсовата разлика от преоценката на имущество и пасиви не може да възникне при опростената данъчна система поради използването на касовия метод от "опростените". Приходите в данъчното счетоводство се отразяват точно такадатата, на която приходите са получени в касата или по банкова сметка (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Водете записи за приходите и разходите в чуждестранна валута заедно с приходите и разходите в български рубли. Съгласно параграф 3 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на приходите и разходите трябва да бъдат преизчислени по курса на Банката на България към датата на получаване на приходите или разходите. Моментът на изпращане по касовия метод не влияе на датата на получаване на дохода, което означава, че оценката трябва да се направи само веднъж - при получаване на плащане (приход) по банкова сметка или на каса - по текущия курс на Централната банка за този ден.
2000 евро х 71,0022 = 142 004,40 рубли
Необходимо е само да се вземе предвид разликата в обменния курс в опростената данъчна система от извършване на операции за покупка и продажба на валута и само ако тази разлика е положителна.
„Опростителите“ вземат предвид неоперативните приходи в съответствие с параграф 2 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред тези доходи Данъчният кодекс споменава, наред с други неща, положителни и отрицателни курсови разлики от покупка и продажба на чуждестранна валута.
Пример. Продажба на валута.
1000 евро x (75,2341 рубли - 72,5682 рубли) \u003d 2665,90 рубли.
размерът на плащането по договора е 1000 евро х 72,5682 рубли. = 72568,20 рубли.
положителна курсова разлика от продажбата на валута: 2665,90 рубли.
1000 евро * (71,3456 рубли - 72,5682 рубли) \u003d - - 1222,60 рубли.
Имаше отрицателна курсова разлика. Не се взема предвид в разходите по опростената данъчна система и не се отразява в KUDiR.
Съответно при закупуване на чуждестранна валута може да се получи положителна курсова разлика, ако обменният курс на Централната банка е по-висок от банковия курс и тогава трябва да се вземе предвид в „опростен“ доход. Ако, напротив, банковият курс надвишава официалния курс на Централната банка, тогава несъответствието ще бъде отрицателно и не е необходимо да се взема в данъчно изчисление.
Пример. Закупуване на валута.
За да изплати банков заем, „опростена“ организация трябва да закупи валута в размер на 10 000 евро. Банков курс 71,9678 рубли за евро курсът на Централната банка е 72,5682 рубли. за еврото.
Обменният курс на централната банка е по-висок от курса на търговска банка, което означава, че курсовата разлика при покупка ще бъде положителна:
10 000 евро x (72,5682 рубли - 71,9678) = 6004,00 рубли
В KUDiR трябва да отразите доходите:
положителна курсова разлика от покупката на чуждестранна валута: 6004,00 рубли.
В случай, че курсът на банката е по-висок от курса на Централната банка - 73,2366 рубли. за евро разликата при покупка става отрицателна:
10 000 евро x (72,5682 рубли - 73,2366) \u003d - 6684 рубли.
Тази отрицателна курсова разлика не се отчита в разходите и не се отразява в КУДиР.
Нека обобщим накратко. Курсовите разлики по опростената данъчна система през 2016 г. се вземат предвид само в един случай - при покупка и продажба на чуждестранна валута. Курсът купува и продава, определен от търговската банка, трябва да се сравни с официалния курс на Банката на България към същата дата. Ако по време на покупката или продажбата се формират отрицателни разлики, те не засягат разходите на "опростения" с никакъв обект на данъчно облагане и не е необходимо да се вземат предвид при изчисляването на опростения данък. Ако има положителни курсови разлики, те трябва да бъдат включени в данъчното счетоводство както с опростената данъчна система „върху доходите“, така и с опростяването „приходи-разходи“. Това е позицията на Министерството на финансите, която той изрази, включително за данъчните инспекторати, така че трябва да се следва от всички данъкоплатци при изчисляване на един "опростен" данък.
Не забравяйте за отговорността за неправилно осчетоводяване на транзакции в чуждестранна валута и произтичащите от това курсови разлики. Неправилното приписване на тези суми към разходи или приходи може да доведе до подценяване на данъчната основа за „опростения“ данък, което заплашва да се натрупаглоби и санкции от данъчните власти.