Министерството на финансите обяснява процедурата за прилагане на UTII при извършване на търговия на дребно в шоуруми
Въпрос: Организация, прилагаща опростената данъчна система (обект на данъчно облагане „доход, намален с размера на разходите“), отдава под наем стая (площ 20,5 кв. М) в нежилищна сграда с цел търговия на едро и дребно със строителни и довършителни материали.
По силата на договора за наем помещението ще се използва от наемателя като офис съгласно нормативната му дейност.
В наетите помещения ще бъде разположена изложбена зала с търговски образци, ще се сключват договори с купувачите и ще се извършват плащания за стоки в брой.
В този случай продажбата на стоки в шоурума принадлежи ли към търговията на дребно за целите на прилагането на данъчната система под формата на UTII?
Търговската дейност на организацията по отношение на продажбите на дребно на строителни и довършителни материали попада ли в данъчната система под формата на UTII, ако:
- в същото помещение ще се освобождават строителни материали;
- ще се издават строителни материали от склад, който се намира на друго място?
Възможно ли е да се извършва търговия на едро без използване на касови апарати, за да се приложи данъчната система под формата на UTII?
Отговор:
МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА БЪЛГАРИЯ
ПИСМО
Отделът за данъчна и митническа тарифна политика разгледа писмото и по въпроси, свързани с процедурата за прилагане на системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности, въз основа на информацията, предоставена в писмото, съобщава следното.
В съответствие с параграф 2 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Кодекса), системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход може да се прилага по отношение по-специално на:предприемаческа дейност в областта на търговията на дребно, извършвана чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 кв. m за всеки обект на търговска организация.
На основание чл. 346.29 от Кодекса за изчисляване на размера на единния данък върху условния доход в търговията на дребно, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа, която има търговски етажи, се използва физическият показател „площ на търговската площ (в квадратни метри)“.
Площта на търговския етаж се разбира като частта от магазина, павилиона (открита площ), заета от оборудване, предназначено за подреждане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, площта на касите и касите, площта на работните места за обслужващия персонал, както и зоната на проходите за клиентите. Площта на търговската площ включва и наетата част от площта на търговската площ. Площта на спомагателните, административните и битовите помещения, както и помещенията за получаване, съхранение и подготовката им за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския етаж. Площта на търговския етаж се определя въз основа на опис и документи за собственост (член 346.27 от Кодекса).
По този начин едно от условията за прехвърляне на дейности, свързани с продажба на дребно на стоки, към системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход е извършването на тази дейност чрез обекти на стационарна и (или) нестационарна търговска мрежа, предвидена в гл. 26.3 от Кодекса.
Същевременно на основание чл. 346.27 от Кодекса търговията на дребно се разбира като предприемаческа дейност, свързана с продажбата на стоки (включително в брой, както и чрез плащанекарти) въз основа на договори за продажба на дребно.
Съгласно този член от Кодекса търговията на дребно не включва по-специално продажбата на стоки по мостри и каталози извън стационарната търговска мрежа.
Следователно предприемаческата дейност в областта на продажбите на дребно на стоки по мостри и каталози се прехвърля в данъчната система под формата на единен данък върху условния доход само ако се извършва чрез обект на стационарна търговска мрежа.
В тази връзка изложбената зала може да се класифицира като стационарна търговска мрежа, тъй като е предназначена за обслужване на клиенти и е оборудвана съответно за тези цели.
Съответно предприемаческата дейност в областта на продажбите на дребно на стоки, извършвана с помощта на шоурума, може да бъде класифицирана като търговия на дребно и прехвърлена към данъчната система под формата на единен данък върху условния доход, при спазване на разпоредбите на гл. 26.3 от Кодекса, включително при спазване на ограничението върху площта на търговския етаж (не повече от 150 кв. М.).
Същевременно обръщаме внимание, че при извършване на предприемаческа дейност в областта на търговията на дребно чрез наети търговски обекти се прилагат разпоредбите на чл. 607 от Гражданския кодекс на България (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), който установява, че договорът за наем трябва да съдържа данни, които позволяват определено да се установи имуществото, което ще бъде прехвърлено на наемателя като обект на лизинг.
При липса на тези данни в договора, условието за обекта, който ще се отдава, се счита за несъгласувано от страните и съответният договор не се счита за сключен.
Предвид изложеното, ако по договор за наем на сграда или постройка, сключен всъответствие с нормите на гл. 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация се посочва предназначението на наетите помещения - склад или офис (офис помещения), тогава доходите от предприемаческата дейност на лизингодателя, свързани с продажбата на стоки чрез наетите помещения, предназначени за използване като склад или като офис (офис помещения), не се облагат с единен данък върху условния доход.
Съгласно посоченото Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на България дейността по продажба на строителни материали, извършвана с използване на офис помещения, не се отнася за дейността, по отношение на която, като се вземат предвид разпоредбите на ал. 12 ст. 346.27 от Кодекса за дефиниция на търговията на дребно подлежи на прилагане специален данъчен режим под формата на единен данък върху условния доход.
Търговията на едро също не подлежи на прехвърляне към данъчната система под формата на единен данък върху условния доход.
Това правило се прилага във всички случаи, с изключение на предвидените в чл. 2 от Закон N 54-FZ, който изброява видовете дейности, при изпълнението на които организациите и индивидуалните предприемачи, поради спецификата на тяхната дейност, характеристиките на тяхното местоположение, могат да извършват плащания в брой и (или) плащания с платежни карти без използване на касови апарати.
Въз основа на параграф 2.1 от чл. 2 от Закон N 54-FZ, организации и индивидуални предприемачи, които са данъкоплатци на единен данък върху условния доход за определени видове дейности, когато извършват видовете предприемачески дейности, установени в параграф 2 на чл. 346.26 от Кодекса и не са предмет на параграфи 2 и 3 от този член, могат да извършват парични сетълменти и (или) сетълменти с помощта на платежни карти без използването на касови апаратив зависимост от издаването по искане на купувача (клиента) на документ (разписка за продажба, касова бележка или друг документ), потвърждаващ получаването на средства за съответните стоки (работа, услуга).
В същото време, съгласно параграф 2 на чл. 14.5 от Кодекса за административните нарушения на България, неизползване на касово оборудване в случаите, установени от федералните закони, използване на касово оборудване, което не отговаря на установените изисквания или се използва в нарушение на реда и условията за неговата регистрация и използване, установени от българското законодателство, както и отказ да се издаде по искане на купувача (клиента) в предвидения от федералния закон случай документ (касова бележка, касова бележка или друг документ), потвърждаващ приемането на средства за съответните стоки (работа, услуга), - води до предупреждение или налагане на административна глоба на гражданите в размер от хиляда петстотин до две хиляди рубли; за длъжностни лица - от три хиляди до четири хиляди рубли; за юридически лица - от тридесет хиляди до четиридесет хиляди рубли.
В същото време, в съответствие с Правилника и Правилника, освен ако законът не предвижда друго, заявленията за разглеждане на договори, учредителни и други документи на организации, както и за оценка на конкретни икономически ситуации, не се разглеждат по същество.