Начисляване на данъчни плащания за заплати 13 (примери)
Така че много компании радват служителите си с изплащане на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината. Или така наречената тринадесета заплата. Тя може да бъде издадена или от нетната печалба, или включена в данъчните разходи.
Нека да разберем как най-добре да го подредим, така че такъв подарък за служителите да се превърне в минимални финансови загуби за компанията.
Най-често срещаният начин за насърчаване на служителите е бонусите. В този случай размерът на данъците, които компанията ще плати, зависи от това дали такова плащане е предвидено в трудовия договор или не. Ако в него е предвидена годишната премия, нейният размер намалява данъка върху дохода. Това е посочено в член 255, параграф 2 от Данъчния кодекс. Но в същото време ще трябва да се „разкачите“ за UST (клауза 1, член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако бонусите не са предвидени в договора, няма да е възможно да ги причислите към разходите (клауза 21 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но съгласно параграф 3 от член 236 от Данъчния кодекс в тази ситуация няма да се налага да плащате UST. Моля, имайте предвид, че ако решите да дадете бонуса на служителите преди Нова година, тогава е по-изгодно да платите 24 процента от данъка върху дохода от плащането, отколкото 35,6 процента от UST. Нека покажем това с пример.
Ситуация 1. Бонусите са предвидени в трудовия договор.
За плащането е необходимо да се натрупат UST - 35 600 рубли. (100 000 рубли х 35,6%). Данъкът върху доходите ще бъде равен на:
(300 000 рубли - 100 000 рубли - 35 600 рубли) x 24% \u003d 39 456 рубли.
Така общата сума на данъците, които компанията ще плати, е 75 056 рубли. (39 456 + 35 600).
Ситуация 2. Бонусите не са предвидени в трудовия договор. Това означава, че те не могат да бъдат включени в разходите, няма нужда да плащате UST. В този случай компанията ще плати само данък върху дохода, размерът му ще бъде 72 000 рубли. (300 000 рубли х 24%).
Както можете да видите, във втория случай общата сума на данъците е по-малка. Тоест, ако Asset плати на служителите тринадесетата заплата като бонус, който не е предвиден в трудовия договор, компанията ще спести 3056 рубли. (75 056 - 72 000).
Общо Asset ще преведе в бюджета 67 760 рубли. (41 760 + 26 000).
Ако бонусът не беше посочен в трудовия договор, Aktiv щеше да плати само данък върху доходите, чийто размер е 72 000 рубли. (300 000 рубли х 24%).
Само за елита
Ако тринадесетата заплата се изплаща на служители, които са основатели на компанията, тогава тя може да бъде издадена като дивиденти. Те се начисляват от нетната печалба и съответно сумата им няма да се намалява с данък върху дохода. Следователно няма да ви се налага да се разорявате с UST и вноски в пенсионния фонд (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Можете да дадете тринадесетата заплата като финансова помощ. Вярно е, че няма да работи, за да го вземете предвид в разходите за данък върху дохода (клауза 23 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но отново ще спестите от социалния данък (клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Като цяло данъчното облагане на материалната помощ и бонусите, които не са предвидени в трудовия договор, е подобно. Но за служителя е по-изгодно да получава финансова помощ. Факт е, че съгласно параграф 28 от член 217 от Данъчния кодекс това плащане в размер до 2000 рубли не се облага с данък върху доходите. Тоест служителят ще спести данък върху доходите на физическите лица.
Помощ + подарък = тринадесет
При изчисляване на данъка върху доходите не могат да се вземат предвид сумите на подаръка (клауза 16, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не е нужно да плащате UST. Тъй като „плащанията не принадлежат към обекта на данъчно облагане. чийто предмет е прехвърлянето на собственост“ (клауза 1, член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А в нашия случай това е прехвърляне на собствеността върху подаръка. Ако сумата на подаръка не енадвишава 2000 рубли, тогава не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица от него (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Обърнете внимание, че съгласно параграф 28 от член 217 данъкът върху дохода е освободен от „доход, който не надвишава 2000 рубли, получен от всеки от. основания." Това означава, че можете да изплатите тринадесетата си заплата на вноски. А именно подарък и финансова помощ. Данъците и в двата случая ще бъдат еднакви. Но вече ще освободите 4000 рубли от данък върху доходите на физическите лица.
Материалът е предоставен от сп. "Практическо счетоводство", № 12, 2004 г.