Начисляване на дивиденти в - 1C Accounting 8 -, уебсайт в помощ на счетоводител
Основата за отразяване на начисляването на дивиденти в счетоводството ще бъде протоколът от събранието на учредителите и счетоводната декларация - изчисляване на сумите, начислени на всеки от собствениците.
Учредителите на предприятието могат да бъдат както юридически, така и физически лица, включително служители на организацията. Отчитането на дивиденти в "1C: Счетоводство 8" ще зависи от квалификацията на получателя на дохода и от това дали организацията е изплащала междинни дивиденти в края на всяко тримесечие.
Организацията като данъчен агент е длъжна да удържа данъци от изплатените суми: върху печалбата от дивиденти, начислени на юридически лица, и данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти, начислени на физически лица. В същото време се прилага данъчна ставка от 9%, ако и двете страни са местни лица на Руската федерация, и ставка от 15% и 30% - ако някоя от страните не е българска организация или получателят на дохода е физическо лице, нерезидент на Руската федерация.
Трябва да се помни, че само българска организация е данъчен агент за плащане на данъци върху дивиденти. Ако данъкоплатецът получава дивиденти от източник извън Руската федерация, той е длъжен самостоятелно да изчисли и плати съответната сума на данъка.
Изчисляване на дивиденти на служителите на организацията
В 1C: Счетоводство 8 е препоръчително да започнете да начислявате дивиденти на служители на организация въз основа на резултатите от финансова година или тримесечие, като въведете нов тип начисляване „Дивиденти“ в „План на типа сетълменти“ от менюто „Операции“ (вижте Фигура 1).
Ориз. 1. Попълване на директорията "Начисления на организацията"
В полето "Име" се посочва името на начислението "Дивиденти на служители на организацията". В полето „ДДФЛ“ от директорията „Доходи от ДДФЛ“ изберете вида доход с код 1010 „Дивиденти, като се вземе предвид член 214 от Данъчния кодекс на Руската федерация“. В полето "ESN" -се посочва, че този вид начисляване "не е обект на данъчно облагане, в съответствие с параграф 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация." В полето "FSS" - "Не се облага."
След това в справочника „Методи за отразяване на заплатите в регулираното счетоводство“ (Поле на документа „Отражение в счетоводството“) - с помощта на бутона - се посочват счетоводните записи за начисляване на дивиденти за служители на определена организация. Счетоводство: Дебит 84/01 Кредит 70. Данъчните сметки остават празни, тъй като дивидентите, изплатени от нетната печалба, не се признават като разходи на организацията за данък върху дохода.
Директното начисляване на дивиденти на служителите в програмата ще се извършва с помощта на документа "PIT и UST: доходи и данъци" (меню "Заплата" -> "Счетоводство за NDFL и UST" -> "Въвеждане на доходи и данъци на NDFL и UST") (вижте Фиг. 2).
Ориз. 2. Начисляване на дивиденти на учредителя, който е местно лице на България (ставка на данъка върху доходите на физическите лица - 9%).
Данните за размера на начислените дивиденти и данъците, удържани от тях, въведени в този документ, ще бъдат отразени в данъчни карти 1-NDFL и 2-NDFL.
Документът се попълва за всяка от организациите на датата на начисляване на дивиденти.
С помощта на бутона се избира получателят на дохода от списъка на служителите, в полето "Дата на доход" се посочва денят на начисляване на дивиденти - обикновено съвпада с датата на протокола от събранието на учредителите. "Месец на данъчния период" и "Период на регистрация" ще се попълват автоматично на база въведена "Дата на дохода". В полето "Код доход" изберете код 1010 - дивиденти.
Размерът на дължимите дивиденти се посочва в полето "Размер на дохода". „Изчислен размер на данъка“ програмата ще изчисли автоматично в размер на 9% или 30% въз основа на данните за гражданство, посочени в директория „Физически лица“ за избраните от насслужител (резидент / нерезидент на Руската федерация).
Разделът „Удържан данък върху доходите на физическите лица“ се попълва, когато датите на начисления и удържания данък съвпадат, а в „Научна политика на организацията за персонала“ (меню „Счетоводна политика“) не е определено едновременното изчисляване и приспадане на данъка върху доходите на физическите лица. Ако данните в раздела „Удържан данък върху доходите на физическите лица“ не са попълнени, тогава датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица (и отразяването на тези данни в картата за данък върху доходите 1) ще бъде денят, в който дивидентите са изплатени на служителя чрез касата или банката.
Осчетоводяването на документа с помощта на бутона ще въведе данни за дивиденти, както и начислен и удържан данък в раздел 4 „Изчисляване на данъчната основа и данъка върху дохода на физическо лице от дялово участие в дейността на организация“ на картата 1-NDFL (меню „Заплата“ -> „Счетоводство за данък върху доходите на физическите лица и единен социален данък“ -> „Данъчна карта 1-NDFL“)
За да бъдат отразени в счетоводните сметки сумите на дивидентите и данъка върху доходите на служителя, начислени на служителя, е необходимо да се създаде документът „Отразяване на заплатите в регулаторното счетоводство“ в меню „Заплата“ (виж фиг. 3).
Ориз. 3. Попълване на осчетоводявания за начисляване на дивиденти.
В този документ с помощта на бутона автоматично се попълва само сумата на изчисления данък върху доходите на физическите лица въз основа на документа "данък върху доходите на физическите лица и единен социален данък: доходи и данъци" за същия период.
Самият размер на дивидента се въвежда ръчно, като се избират осчетоводяванията D84 / 01-K70 от съответната директория с помощта на бутона за осчетоводяване. Сметките за данъчно счетоводство остават празни (виж фиг. 3).
Дивиденти на учредители, които не са служители
Размерите на дивидентите за юридически или физически лица, които не са служители на организацията, както и удържаните данъци се изчисляват с помощта на документа "Операция (счетоводно и данъчно счетоводство)" в менюто "Позиции" (виж фиг. 4).
Ориз. 4. Начисляване на дивиденти на учредителите: LLC "Elektrotovary" - в размер10 000 rub. и Любимов О.М. - в размер на 2000 рубли.
Необходимите счетоводни записи се въвеждат ръчно:
Дебит 84.01 Кредит 75.02 - за сумата на начислените дивиденти; Дебит 75.02 Кредит 68.04.02 - за сумата на данъка върху дохода, удържан от данъчния агент; Дебит 75.02 Кредит 68.01 - за размера на данъка върху доходите на физическите лица от дивиденти.
За да може начисленият данък върху доходите от плащания на физически лица, които не са служители на организацията, да бъде отразен в сертификата 2-NDFL, е необходимо да се отрази размерът на дивидентите и в документа „Коригиране на записи в регистъра за натрупване“ (виж Фиг. 5).
Ориз. 5. Отразяване в документ "Коригиране на записи в регистъра на натрупванията" на информация за начислените дивиденти.
С помощта на бутона "Настройки" формата на документа се конфигурира за коригиране на регистър "Данъчна информация за личните доходи". По-нататъшният принцип на попълване съвпада с попълването на документа "PIT и UST: доходи и данъци", разгледан по-горе.
Отчитане на изплатени дивиденти
Начисляването на дивиденти се отразява в отчета за промените в собствения капитал (меню "Отчети" -> "Регулирани отчети" -> "Счетоводни отчети" -> "Формуляр № 3") в ред 103 "Дивиденти" като стойност, която обяснява намалението на неразпределената печалба в баланса на организацията между началната и крайната дата на периода, в който е взето решението за изплащане на дивиденти беше направено. При натискане на бутона данните за дивидентите, отразени в документите "Операция (счетоводно и данъчно счетоводство)" и "Отразяване на заплатите в регулаторното счетоводство", автоматично се въвеждат в отчета.
Освен това размерът на дивидентите, изплатени на учредителите - физически лица, трябва да бъде отразен в Удостоверението за доходи на физически лица във формуляра 2-NDFL (меню "Заплата" -> "Счетоводство за данък върху доходите на физическите лица и единен социален данък" ->„Данъчна карта 2-NDFL“).
Тази справка се попълва автоматично чрез бутона "Попълване" за целия списък на служителите. След публикуване на документа, ако е необходимо, можете да отпечатате Помощта (бутонът „Печат“) и да я качите на дискета за прехвърляне в данъчната служба (бутонът „Вземете файл на диск“).
Дивидентите, изплатени на юридически лица, ще бъдат отразени на лист 3 от данъчната декларация за корпоративни доходи.
Автоматично попълване на информация на лист 3 не е предвидено, така че размерът на дивидентите трябва да се въведе ръчно.
Междинни дивиденти: да плащате или да не плащате?
В счетоводната практика се използват два варианта за решаване на проблема.
Отразяването на операциите в "1C: Счетоводство 8" ще бъде подобно на начисляването на дивиденти в края на годината.
Ако компанията не може да предвиди размера на нетната печалба, тогава е препоръчително да се вземат предвид междинните дивиденти през годината в отделна подсметка на сметка 99. И ако има печалба в края на финансовата година, прехвърлете цялата сума на начислените дивиденти с окончателния запис:
Дебит 84 Кредит 99
С тази опция до края на текущата година сметката 84 на организацията отразява не нетната, а неразпределената печалба, тоест тази, която не подлежи на разпределение. Нетната печалба на дружеството се определя съгласно финансовите отчети на дружеството и се отразява във финансовите отчети преди края на финансовата година чрез сравняване на кредитните и дебитните обороти по сметка 99. Следователно, привържениците на тази гледна точка, начисляването на междинни дивиденти през годината, правят осчетоводяването:
Дебит 99 Кредит 75
Във втория случай, в "1C: Счетоводство 8" в отчета за приходите и разходите, начислените междинни дивиденти ще трябва да бъдат отразени със знака"минус" (в скоби) след реда "Текущ данък върху дохода", като се използва ръчна корекция.
Данъците върху тримесечните и годишните дивиденти се плащат на едни и същи дати.
При изплащане на дивиденти на физическо лице крайният срок за плащане на данъка върху доходите се определя от член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчните агенти са длъжни да преведат сумата на удържания данък не по-късно от деня на действителното получаване на пари в брой от банката за изплащане на дивиденти или деня на прехвърляне на дохода от банкови сметки. При издаване на дивиденти в натура - не по-късно от деня, следващ деня на действителното удържане на сумата на данъка.
При изплащане на дивиденти на юридическо лице крайният срок за плащане на данък върху дохода в бюджета е 10 дни от датата на изплащане на дохода. Това се доказва от член 287, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.