Намалете пътните разходи
След 3 дни, след завръщане от командировка, служителят е длъжен да отчете полученото авансово плащане. Въз основа на одобрения аванс
отчет, сметка 71 се кредитира в съответствие със сметки, които отчитат разходите и придобитите стойности, в зависимост от естеството на направените разходи, например:
Дебит 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44. Заем 71
Трябва да се отбележи, че за счетоводни цели разходите за командировка не са стандартизирани. И обикновено няма трудности за счетоводителите, като вземат предвид пътните разходи. Междувременно за целите на данъчното облагане законодателството предвижда ограничения върху дневните надбавки. И когато отразява тези излишни разходи, много често се използва сметка 91 „Други разходи“. Това е най-често срещаната грешка при записване на пътни разходи.
Такова осчетоводяване е методологически неправилно, тъй като тази сметка обикновено отразява разходи, които не са свързани с продажби. Надлимитните дневни надбавки се отразяват в същите сметки за разходно счетоводство като дневните, изплатени съгласно стандарта. Вярно е, че за такива "безразмерни" разходи е необходимо да се предвиди отделна подсметка.
В CJSC Prometey със заповед на ръководителя бяха определени дневни надбавки в размер на 500 рубли. Служителят е бил в командировка за 4 дни. Съответно дневната надбавка за целия период на командировката възлиза на 2000 рубли. (500 рубли х 4 дни). В същото време дневните в съответствие със стандарта - 400 рубли. (100 рубли х 4 дни), а в излишък - 1600 рубли. ((500 RUB – 100 RUB) x 4 дни). В счетоводството трябва да правите осчетоводявания:
Дебит 20 (26, 44) Кредит 71
- 400 рубли. - отразяват се дневни по норматив;
Дебит 20-1 (26-1, 44-1) Кредит 71
- 1600 рубли. - отразява наднормената дневна надбавка.
Бизнес пътуване с печалба
Акокомандировката има производствен характер и се формализира от първични документи в унифицирани форми, както и от вътрешната документация на дружеството, тогава тези разходи намаляват облагаемата печалба (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс). За изчисляване на данъка върху дохода разходите за командировка се класифицират като други разходи, свързани с производството и продажбите (подклауза 12, клауза 1, член 264).
Датата на признаване на разходите за командировки е датата на одобрение на авансовия отчет (подклауза 5, клауза 7, член 272 от Данъчния кодекс). За да ги документирате, приложете към авансовия отчет билети, касови бележки, фактури и др.
При изчисляване на данъка върху дохода трябва да се помни, че цената на хотелските услуги, пътните разходи и т.н. включва сумата на ДДС. Данъкът може да бъде посочен на отделен ред или в документа има запис „включително ДДС“. Във всички случаи тази сума не трябва да се взема предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Но също така не може да бъде представен за приспадане, ако сумата на данъка не е разпределена в отделен ред.
Пътувания с и без ДДС
Възможно е приспадане на ДДС върху разходите за пътуване (билети, спално бельо във влаковете, хотелски услуги) само ако са издадени със съответните документи, капитализирани са и намаляват приходите на компанията при изчисляване на данъка върху дохода.
Колко често сте виждали сумата на ДДС да е подчертана на отделен ред в билетите за пътуване? И ако няма разпределен данък, тогава няма приспадане, въпреки че за целите на изчисляване на печалбата цялата такса може да бъде включена в разходите. В това мнение са единодушни и Министерството на финансите, и данъчните.
Несъмнено е много по-изгодно да се приспадне ДДС от цената на билетите, отколкото да се включи тази сума като част от разходите за данъчни цели. И има само един изход от тази ситуация - да закупите билети по банков път.
При плащане по банков път трансагенцията ще предостави на фирмата не само билети за пътуване, но и фактура (акт) и фактура. В този случай компанията ще спазва всички изисквания на Данъчния кодекс. Съгласете се, че в такава ситуация компанията има право да приспадне данък.
По ред на счетоводната политика регистрацията на билети за пътуване се извършва в „Дневник за счетоводство за получаване и издаване на железопътни и въздушни билети на служителите“. След като компанията плати и регистрира билети за пътуване, в счетоводството се появи актив - „касови документи“.
В счетоводството на ЗАО "Прометей" са направени следните записи:
Дебит 76 Кредит 51
- 47 200 рубли. - самолетните билети са платени;
Дебит 50-3 Кредит 76
- 47 200 рубли. - получени парични бележки.
В същото време бяха направени записи в регистъра за получаване и издаване на железопътни и самолетни билети на служители (виж таблица 1).
| Пореден номер | Дата на приемане за осчетоводяване на фактурата | Разписка номер | Номер на билет | Дестинация | Цена на билета, rub. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 134 | 31.08.06 | 7865 | 234 697 | Владивосток - обратно | 23 600 |
| 135 | 31.08.06 | 7865 | 234 698 | същото | 23 600 |
Дебит 71 Кредит 50-3
- 47 200 рубли. – издадени фишове под отчет;
Дебит 71 Кредит 50
- 8720 рубли. - издадени по отчета за командировка.
В същото време бяха направени записи в регистъра за получаване и издаване на железопътни и въздушни билети на служители (виж таблица 2).
| Основа | Дата на издаване | Пълно име на отговорното лице | Подпис |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 400 | 04.09.06 г. | Макаров С | |
| 401 | 04.09.06 | Лоткин М. |
Въз основа на утвърдените авансови отчети счетоводителят извършва осчетоводявания.
Дебит 44 Кредит 71
- 800 рубли - отразяват се разходите: дневна надбавка според стандарта;
Дебит 44-1 Кредит 71
- 3200 рубли - разходите са отразени: дневна надбавка над стандарта;
Дебит 44 Кредит 71
- 4000 рубли - отразяват се разходите: настаняване в хотел;
Дебит 19 Кредит 71
- 720 рубли. - отразява размера на входящия ДДС върху стойността на хотелските услуги;
Дебит 68-2 Кредит 19
- 720 рубли. - приет ДДС за приспадане от стойността на хотелските услуги;
Дебит 44 Кредит 71
- 40 000 рубли. - отразява цената на билета;
Дебит 19 Кредит 71
- 7200 рубли. – отразен размер на входящия ДДС от стойността на билета;
Дебит 68-2 Кредит 19
- 7200 рубли. - ДДС се приема за приспадане от цената на билета.
Счетоводителят отразява корекцията за целите на данъчното счетоводство в данъчния регистър (виж таблица 3).
| Име на индикатора | Размер на счетоводните разходи, рубли. | Увеличаване на разходите, руб. | Намаляване на разходите, търкайте. | Размерът на разходите за данъчно счетоводство, rub. (група 2 + група 3 - група 4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дневни надбавки | 4000 | – | (3200) | 800 |
| Хотелски услуги | 4000 | – | - | 4000 |
| Билети за пътуване | 40 000 | – | – | 40 000 |
| Общо разходи | 48 000 | – | (3200) | 44 800 |
Дебит 90-2 Кредит 44, 44-1
- 48 000 рубли. – отписани пътни разходи в края на месеца (взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода).
Тъй като дневните надвишават стандарта в размер на 3200 рубли. не се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода, счетоводно възниква постоянна разлика и съответно постоянно данъчно задължение.
Дебит 99 Кредит 68-1
- 768 рубли. – отразява постоянно данъчно задължение (3200 х 24%).
Пътни разходи в размер на 44 800 рубли.
Счетоводителят трябва да има предвид, че малките отклонения от правилата могат да доведат до проблеми с данъчните власти. За да не се случи това, е необходимо да следвате цялата процедура на документооборота и правилно да изготвяте анализи.
Т. Борисова, водещ одитор, О. Черевадская, ръководител на отдела за общ одит Източник на материали -