Необлагаеми видове материална помощ, "Гарант-Сервиз"
Няколко вида целева материална помощ са освободени от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, при условие че тези плащания са еднократни. Най-често срещаните включват: финансова помощ във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация, във връзка със смърт, както и при раждане или осиновяване на дете * (1).
Освен това законодателството предвижда освобождаване от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии за материална помощ, издадена за всякакви други цели, но само ако размерът му не надвишава определен лимит.
Нека да разгледаме условията, при които можете да се възползвате от тези предимства.
Целева финансова помощ
Финансовата помощ във връзка със спешност, смърт или раждане е освободена от данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии само ако получателят е представил оправдателни документи (удостоверение от Министерството на извънредните ситуации на България, акт за смърт или раждане и др.). В противен случай по време на одита компанията може да бъде глобена с 20 процента от сумата на неудържания данък, както и допълнителни застрахователни премии, санкции и глоби * (2).
Всички тези видове материална помощ са необлагаеми, дори ако помощта е предоставена в натура. Например, ако фирмата е извършила ремонт сама, поела е организацията на погребението и т.н.
Всеки от тези видове финансова помощ има свои собствени нюанси.
Финансова помощ във връзка с природно бедствие или извънредна ситуация може да бъде изплатена както на самата жертва, така и на членове на семейството на лицето, загинало в резултат на бедствието.
Целта му е да компенсира материални щети или увреждане на здравето (т.е. лице, в допълнение към удостоверение за факта на извънредна ситуация, трябва да представи и документи, потвърждаващи наличието на щети или вреди, причинени на здравето).
Моля, обърнете внимание: при изплащане на материална помощ във връзка с извънредна ситуация, компания във всякаслучай, не е необходимо да удържате данък върху доходите на физическите лица и да начислявате застрахователни премии. Дори ако получателят не е служител на тази компания и не е свързан с нея по никакъв начин. Законът също няма ограничения за размера на необлагаемата сума.
Но компанията може да има въпрос: кои се считат за членове на семейството на починалия?
Министерството на финансите на България смята, че това са само съпругът, родителите и децата. Освен това фактът на съжителство няма значение * (3).
Съдиите обаче тълкуват понятието семейство много по-широко. По-специално, едно съдебно решение *(4) заключава, че родителите на съпруга също могат да се считат за членове на семейството. В друг *(5) съдиите посочиха, че в определени случаи това може да са други роднини (например баба и внуци).
Компанията може да окаже помощ на свой служител във връзка със смърт на член на семейството или да помогне на семейството на починал служител. Този вид материална помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии, независимо от изплатената сума, както и причината и обстоятелствата на смъртта * (6).
Освен това обезщетението важи и за бивши служители на компанията, които са се пенсионирали.
Моля, обърнете внимание: материалната помощ в тази ситуация може да включва и еднократна помощ по трудов договор, който предвижда плащане в случай на смърт на служител на членове на неговото семейство * (7).
Ако компанията реши да плати на служителите си пари или да даде ценен подарък при раждането на дете, тогава трябва да се има предвид следното.
За да не се облага с данък върху доходите и осигуровки финансовата помощ, тя трябва да бъде изплатена в рамките на първата година след раждането на детето. Освен това законът установява лимит на необлагаемите плащания - не повече от 50 000 рубли за всяко дете. От сума над 50 хилрубли, ще трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица и да начислявате застрахователни премии по обичайния начин.
Ако компанията, вместо да плати пари, реши да даде ценен подарък, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се начислява по същите правила, а ситуацията е малко по-различна със застрахователните премии.
Стойността на подаръка ще подлежи на вноски само ако в трудовия или колективния договор е предвидено, че компанията дава подаръци на служителите при раждането на дете. Ако няма такова условие и доставката на подарък на служител е формализирана чрез споразумение за дарение, тогава не е необходимо да се начисляват застрахователни премии * (8).
Всички тези правила важат и за случаите на осиновяване или осиновяване на деца.
Но наскоро Министерството на финансите на България издаде писмо * (9), което заключава, че ако и двамата родители работят в една и съща компания и всеки от тях получава финансова помощ във връзка с раждането на дете, тогава сумата, която не подлежи на данък върху доходите на физическите лица, се изчислява въз основа на сумата от 50 000 рубли за двама.
Това заключение се основава на факта, че член 217 от Данъчния кодекс съдържа общата формулировка: „. служители (родители). за всяко дете”, тоест не е посочено за кого се прилага ограничението от 50 000 рубли - за всеки от родителите или за двамата.
Към днешна дата няма съдебна практика по подобни спорове, но има всички основания да се смята, че тя ще бъде положителна за фирмите.
В крайна сметка Данъчният кодекс не казва, че ако родителите работят на различни места, тогава при получаване на тези пари, например, майката на детето трябва да представи някакъв документ с информация за подобно плащане от мястото на работа на бащата. Например, както в случая с удръжките на данъка върху доходите на физическите лица "детски". Тоест, оказва се, че родителите, които работят заедно, не са равнопоставени с тези, които работят на различни места.
Позиция на Министерството на здравеопазването и социалното развитиеБългария относно изчисляването на застрахователните премии в такива случаи също все още е неизвестна.
Нецелева финансова помощ
Но в допълнение към изброените видове плащания има и нецелева материална помощ, която също е условно необлагаема. Може да се изплаща на служител (включително бивш, ако той напусне поради пенсиониране) за всякакви цели, но размерът му не трябва да надвишава 4000 рубли годишно * (10).
Ако компанията реши да предостави на своя служител финансова помощ в по-голяма сума, тогава част от това плащане (не повече от 4000 рубли) може да бъде издадено като подарък * (11). В този случай компанията има право да не удържа данък върху доходите на физическите лица вече от 8000 рубли (вижте примера по-долу), но при условие, че служителят не е получил други подаръци през тази година.
Моля, обърнете внимание: ако сумата на подаръка надвишава 3000 рубли, сключването на договор за подарък в писмена форма е задължително * (12).
Подобно е положението и със застрахователните премии. Нецелевата материална помощ в размер, който не надвишава 4000 рубли годишно, се освобождава от тяхното начисляване. Вноските не се начисляват върху стойността на подаръците, а само при сключен писмен договор за дарение * (13).
Пример През 2011 г. компанията изплати материална помощ на служител във връзка с парти за новодомство в размер на 6000 рубли. Освен това, неговата част в размер на 2000 рубли. рамка за подарък. Служителят не е имал други подобни плащания и подаръци през тази година.
Ситуация 1. Със служител е сключено споразумение за дарение за парична сума (2000 рубли).
Максималната граница на необлагаемия доход за данък върху доходите на физическите лица през 2011 г. е 4000 + 4000 = 8000 рубли. (клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. цялата сума на плащането (6000 рубли) не се облага с данък върху доходите на физическите лица.
Цялата сума на плащането (6000 рубли) не се облага с данък върху доходите на физическите лица.
Застрахователните премии не се начисляват само за сумата от 4000 рубли, зацената на подаръка (2000 рубли) вноските се таксуват по общия начин.
М. Кузмина, експерт по финансово законодателство
Разглеждане на статията: М. Золотих, Юридическа консултантска услуга ГАРАНТ, юрисконсулт
Не се начисляват застрахователни премии за размера на еднократната материална помощ, която организациите изплащат на своите служители във връзка с раждането на дете. Това важи и за случаите на осиновяване или осиновяване на деца.
Ако и двамата родители работят в една и съща организация и при раждането на дете е изплатена материална помощ на всеки от тях, тогава сумата, за която не се начисляват застрахователни премии, се определя въз основа на изчислението на 50 000 рубли за всеки от родителите.
Забележка. Ограничение от 50 000 на родител
Кирил Котов, съветник в отдел „Данъчно облагане“ на Федералната данъчна служба на България
Параграф 7 от клауза 8 на член 217 от Данъчния кодекс предвижда освобождаване от данък върху материалната помощ, изплащана от работодателите на родителите по повод раждането на дете (до 50 000 рубли през първата година след датата на раждане).
Процедурата за определяне на данъчната основа по отношение на такъв доход не може да зависи от това къде работят тези родители (водна организация или в други). Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, че освобождаването от данък на платената сума се основава на определен избор на един от родителите.
Така по отношение на доходите на всеки от тях под формата на материална помощ по повод раждането на дете се прилага освобождаване от данък в размер на 50 000 рубли. Всеки родител трябва да представи само акта за раждане на детето си.
Освен това в този параграф се споменават настойници. Съгласно разпоредбите на чл.146 от Семейния кодекс, както и ал.6Член 10 от Федералния закон „За попечителството и попечителството“ на дете може да бъде назначен само един настойник или попечител. По този начин дори граматическото (текстово) тълкуване на горната норма изключва каквито и да било ограничения за нейното прилагане по отношение на родителите, работещи в същата организация.