Нови правила за преминаване от месечно плащане на ДДС към тримесечно, Платформа за съдържание
Нови правила за преминаване от месечно плащанеДДС към тримесечно.
Освен това ще разгледаме подробно ситуацията, когато една компания губи правото на тримесечно плащане на ДДС. В такава ситуация инспекторите често предявяват неоснователни претенции и се опитват да съберат санкции и глоби. Нашият материал ще помогне на компаниите, които са променили данъчния период на ДДС, да плащат правилно данъци и да докладват през преходния период, както и да защитят позицията си в спор с инспектори.
Изчисляваме лимита по нов начин
Така че тези фирми, чиито приходи за всеки месец от тримесечието не надвишават лимита, могат да плащат данък веднъж на тримесечие. Сега тя е 1 рубла, от 2006 г. rub.
Въпреки това, за да се определи дали една фирма не може да плаща ДДС на месечна база, трябва да изчислите правилно приходите. На първо място, при изчисляване на лимита доходът се взема без ДДС. Освен това се вземат предвид само приходите от продажби. Тоест размерът на авансите, получени от купувачите, не влияе върху правото на плащане на данък веднъж на тримесечие. Това следва от член 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Но това не е всичко. За да се определи дали една компания може да плаща ДДС на тримесечна база, трябва да се вземат предвид още няколко нюанса при изчисляване на приходите.
До следващата година фирмите имат право да избират начина на плащане на ДДС - "на пратка" или "на изплащане". В тази връзка възниква въпросът: как да се определи приходите за изчисляване на лимита - според начина на плащане на данъка или да се вземат счетоводни данни, тоест „чрез пратка“?Министерството на финансите на Българияе на мнение, че лимитът се изчислява по същия метод като самия данък. Обосновката е следната.
Правото на тримесечно плащане на ДДС зависи от размера на приходите от продажби. И в съответствие сЧлен 167, параграф 1 от Данъчния кодекс на България определя приходите „чрез пратка“ или „чрез плащане“. Следователно при изчисляване на лимита се вземат предвид приходите, които се включват в данъчната основа на ДДС през месеца.
Тоест организациите, които са избрали метода „с пратка“, могат да плащат ДДС на тримесечна база, ако 1 rub. стойността на изпратените стоки. Но фирмите, които използват метода „на плащане“, трябва да вземат предвид цената на тези изпратени стоки, които са платени.
Елена ВИХЛАЕВА, главен специалист в отделКосвени данъци на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на България коментира:
-При изчисляване на лимита, който дава право за изчисляване на ДДС на тримесечна база,организацията трябва да определи размера на постъпленията от продажбата на стоки(работи, услуги) в зависимост от приетата счетоводна политика за целите на прилагането на данък върху добавената стойност. Тоест, трябва да се ръководите от член 167, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А именно постъпленията от продажбата се определят при изпращането им или при пристигането импари.
начислява през 2005 г. ДДС “на изплащане”. Месечните приходи не надвишават 1 рубла, така че компанията плаща данък веднъж на тримесечие.
Компанията загуби правото на тримесечно плащане:какви са рисковете?
Сега да предположим, че фирмата е превишила лимита и е загубила правото на тримесечно плащане на данък. Нека да разберем как да подаваме декларации и да плащаме данъци в този случай.
Неустойка за неподаванене се плащат месечни декларации
Ако организацията през който и да е месец от тримесечието е превишила лимита, тогава тя трябва да подаде декларации за всички изтекли месеци от тримесечието. Освен това, според някои местни инспектори, предприятието ще трябваплащат неустойка за забавено подаване на декларации, ако лимитът е надвишен през втория или третия месец на тримесечието.
Например, ако приходите са надхвърлили лимита през втория месец от тримесечието, инспекторите се опитват да глобят през първия месец от тримесечието. Най-лошото е, ако ограниченията са нарушени през третия месец на тримесечието. Тогава инспекторите могат да опитат да глобят за две непредадени декларации - за първия и втория месец на тримесечието.
Също така от страната на данъкоплатците и съдилищата. Така Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в своята резолюция от 1 януари 2001 г. /2A67-6) посочи, че компания не трябва да плаща санкции за забавено подаване на декларации, ако е загубила правото на тримесечно плащане на ДДС. Факт е, че Данъчният кодекс на България не определя срока, в който организацията трябва да докладва за последните месеци на тримесечието, ако приходите надвишават установения лимит. И всички противоречия на законодателството се тълкуват в полза на данъкоплатеца (клауза 7, член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно съдиите направиха справедливо заключение - фирмата не трябва да плаща глоба.
Разбира се, формално фирма, която е надхвърлила ограниченията на приходите, е длъжна да попълни отделни декларации за всеки месец от тримесечието. Това се потвърждава от член 174, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Там ясно се посочва, че само онези фирми, за които данъчният период е тримесечие, могат да се отчитат тримесечно. Следователно организация, която е загубила правото да плаща данък на тримесечна база, трябва да докладва месечно.
Ако обаче организацията не направи това, тогава няма да носи отговорност по член 119 от Данъчния кодекс на България за това нарушение. Според съдиите кодексът не предвижда подаване на месечни декларации за тези фирми, които са загубили правото на тримесечно плащане на ДДС в рамките на едно тримесечие.
Избягвайтеглоби за забавено плащане на ДДС е трудно
Компанията трябва да премине към месечно плащане на ДДС от тримесечието, в което е превишила установения лимит. Такова заключение може да се направи от член 174, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В същото време служители наФедералната данъчна службана България смятат, че ако една компания превиши лимита на приходите през втория или третия месец на тримесечието, тогава тя ще трябва да плати санкции. Нека разгледаме подобна ситуация с пример.
изчисляване на ДДС на тримесечна база. Приходите от продажби на компанията през четвъртото тримесечие на 2005 г. възлизат на:
Данъчните обаче си противоречат. В края на краищата, според Федералната данъчна служба на България, ако една компания е загубила правото на тримесечно плащане на ДДС, тогава тя не е изправена пред глоба за късно подаване на месечни декларации. Но в края на краищата сроковете за плащане на данъка са точно същите като за подаване на декларации (член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от това, по отношение на декларацията Федералната данъчна служба заема позиция, която е изгодна за данъкоплатеца, а по отношение на данъка е точно противоположна.
В допълнение, в съответствие с параграф 1 на член 75 от Данъчния кодекс на България, санкциите се прехвърлят, ако компанията е нарушила срока за плащане на данъка. Въпреки това, докато организацията не надхвърли лимита на приходите, тя може да прехвърля ДДС на тримесечна база. Това означава, че преди надвишаването на лимита фирмата не е нарушавала сроковете за плащане на данъка. Същият извод следва и от параграф 20 от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на България от 01.01.01 г. № 5.
Следователно, ако данъкоплатецът преведе ДДС в бюджета не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ този, в който приходите са надвишили лимита, не трябва да има санкции. Но тази гледна точка най-вероятно ще трябва да бъде защитена в съда.
Начин да избегнете плащането на такса за закъснение на данъка
Друг свързан проблем е глобата по член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Инспекторите са убедени, че ако една фирма закъснее с плащането на данъка, я чакат не само санкции, но и глоба.
Служителите обаче смятат, че отговорността може да бъде избегната. За целта компанията трябва не само да превежда данъка за всеки месец от тримесечието, но и да плаща санкции, както и да подава месечни декларации по ДДС. Това заключение е направено от данъчните власти от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Коментари на Александър КУРОЧКИН. данъчен консултант България 111 ранг:
- Ако дружеството е загубило правото на тримесечно плащане на ДДС, тогава може да има просрочие. В крайна сметка данъкътзавсекимесец от тримесечието в този случай трябва да бъде платен не по-късно от 20-ия ден на следващия месец. Това е позицията на данъчната служба. За да не могат инспекторите в такава ситуация да събират глоба от компанията съгласно член122от Данъчния кодекс на Руската федерация, е необходимо да извършат действията, предписани в член81от кодекса. А именно, платете просрочените задължения и неустойките,ислед това подавайте месечни данъчни декларации.
Можете да вземете съвет от данъчните власти, ако размерът на глобите е незначителен и компанията не е готова да защити интересите си в съда. В този случай ще избегнете глоба, чийто размер може да бъде значителен. Обърнете внимание, че като направите това, вие не губите правото да оспорите допълнително начисляването на неустойки в съда.
Ако обаче организацията не иска да прехвърля санкции, можете също да не сте съгласни с глобата. В този случай вашата правота ще трябва да бъде защитена в съда. Аргументите ще бъдат същите като при дузпите. Докато приходите не надвишат лимита, организацията не може да знае, че ДДС ще трябва да се превежда в бюджета веднъж месечно. Това означава, че компанията не е объркала сроковете за плащане на данъци. Следователно тя не е имала просрочени задължения, а глобата в случая е неоснователна.
Коментира Юрий Воробьов. депутатДиректор на отдел „Данъци и право“ на фирма „ФБК – Право“:
- Ако организацията е загубила правото на тримесечно плащане на ДДС, тогава данъкътзаизминалите месеци от тримесечието трябва да бъде платен не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващслед, когато лимитът е надвишен. И ако компанията не наруши този срок, тогава няма да има санкции и глоби по член122от Данъчния кодекс на България. Факт е, че просрочените задължения възникват само ако компанията е нарушила срока за плащане на данъка. Но тъй като преди надвишаването на лимита, организацията не можеше да знаеза, че ще трябва да премине към месечно плащане, крайният срок за плащане на ДДСзаизминалите месеци настъпва само след надвишаване на лимита.
Възможно ли е връщане към тримесечното плащане на ДДС?
Организация, която е нарушила лимита, може отново да изчисли данъка веднъж на тримесечие през следващото тримесечие. Разбира се, при условие, че през всеки месец от тримесечието приходите ще отговарят на установените лимити. Тоест, Данъчният кодекс на България не забранява преминаването от месечно плащане на ДДС отново към тримесечно през следващото тримесечие.
000 "Лиана" плаща ДДС на тримесечие. В същото време приходите на компанията (с изключение на IDS) през III тримесечие на 2005 г. възлизат на:
Фирмите, чиито приходи постоянно се колебаят около границата, е по-добре да отчитат и плащат данък на месечна база. Така ще избегнете ненужни спорове с инспекторите.